Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Дата актуализации:  г․

Содержание

Нормативно‑правовая база
Государственные внебюджетные фонды (ГВФ)
Тарифы страховых взносов на 2026 год
Пошаговый алгоритм расчёта
Бухгалтерские проводки
Учёт в налоговом учёте
Часто задаваемые вопросы
Контактная информация для обращений

Страховые взносы – обязательные платежи, которые организации и индивидуальные предприниматели (ИП) уплачивают в государственные внебюджетные фонды (ГВФ)․ Неправильный расчёт может привести к:

наложению штрафов и пени со стороны контролирующего органа;
искажению финансовой отчётности;
неправильному определению налогооблагаемой базы․

Поэтому важно знать актуальные тарифы, порядок расчёта и правильные бухгалтерские проводки․

Нормативно‑правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие страховые взносы в 2026 году:

Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в государственные внебюджетные фонды» (ст․ 15‑16);
Налоговый кодекс РФ (ст․ 273‑274);
Приказы ФНС России № ММ‑7‑03/2025 «Об утверждении порядка расчёта и уплаты страховых взносов»;
Приказ Минтруда России № КМ‑2‑2025/2 «Об изменении тарифов страховых взносов на 2026 год»․

Государственные внебюджетные фонды

В 2026 году в РФ существует три основных ГВФ, в которые уплачиваются страховые взносы:

Фонд	Полное название	Код в бухгалтерском учёте	Назначение
ПФР	Пенсионный фонд Российской Федерации	69	Финансирование пенсионных выплат
ФСС	Фонд социального страхования РФ	68	Оплата временных нетрудоспособностей, материнского капитала, выплат по ОПС
ФОМС	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	67	Обеспечение населения медицинскими услугами

Тарифы страховых взносов на 2026 год

Тарифы устанавливаются ежегодно и зависят от вида деятельности и категории страхователя․ Ниже – базовые ставки для большинства работодателей (общий тариф)․

Вид взноса	Тариф, %	База расчёта	Примечание
Пенсионный фонд (страховая часть)	22 %	Фонд оплаты труда (ФОТ)	Минимальная база – 15 000 ₽, максимальная – 1 000 000 ₽ (для 2026 г․)
Фонд социального страхования (страховая часть)	2,9 %	ФОТ	Только для работников, подлежащих ОПС
Фонд обязательного медицинского страхования	5,1 %	ФОТ	Не зависит от категории работника
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) для ИП	22 %	Доход ИП	Минимальная база – 15 000 ₽, максимальная – 1 000 000 ₽
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) для ИП	5,1 %	Доход ИП	Тот же диапазон баз

Пример расчёта: ФОТ сотрудника – 40 000 ₽․

ПФР: 40 000 × 22 % = 8 800 ₽;
ФСС: 40 000 × 2,9 % = 1 160 ₽;
ФОМС: 40 000 × 5,1 % = 2 040 ₽;

Пошаговый алгоритм расчёта

Определить базу расчёта․ Для работников – ФОТ (включая надбавки, премии, выплаты за отпуск)․ Для ИП – доход, уменьшенный на расходы․
Применить минимальную/максимальную базу․ Если ФОТ ниже 15 000 ₽, берётся минимум; если выше 1 000 000 ₽ – берётся максимум․
Вычислить суммы по каждому фонду․ Умножить базу на соответствующий тариф․
Сформировать расчётный лист (РСВ)․ В системе «Контур․Экстерн», «1С:Бухгалтерия» или в личном кабинете ФНС․
Оплатить взносы․ Через банковскую платёжную систему, используя реквизиты ФНС (КПП, ИНН, код ОКТМО)․
Отразить в бухгалтерском учёте․ Сформировать проводки (см․ ниже)․
Сдать отчётность․ Декларация по страховым взносам (форма 3‑НДФЛ, 4‑НДФЛ, 5‑НДФЛ) в срок до 20 числа месяца, следующего за расчётным периодом․

Бухгалтерские проводки

Ниже – типовые проводки для расчёта и уплаты страховых взносов (на примере организации‑работодателя)․

Начисление страховых взносов

Дт 20 (расходы) -2 000
 Кт 69 (ПФР) - 800
 Кт 68 (ФСС) - 160
 Кт 67 (ФОМС) - 040

Если начисление производится в рамках расчёта зарплаты, то обычно используется субсчёт 20‑2 «Расчётные расходы»․

Оплата страховых взносов

Дт 69 (ПФР) - 800
Дт 68 (ФСС) - 160
Дт 67 (ФОМС) - 040
 Кт 51 (расчетный счёт) -2 000

Пени и штрафы (если они возникли)

Пени учитываются в отдельном субсчёте 99 «Прочие расходы»․

Дт 99 (пени) -00
 Кт 69 (ПФР) -00 (пример – пеня за ПФР)

Оплата пени:

Дт 69 (ПФР) -00
 Кт 51 (расчетный счёт) -00

Учёт в налоговом учёте

Страховые взносы, уплаченные работодателем, относятся к прочим расходам и уменьшают налогооблагаемую прибыль (НДФЛ, НП)․ Пени не включаются в расчёт налога․
Для ИП, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), страховые взносы могут быть учтены в расходах, если они относятся к «расходам, связанным с получением дохода»․
В декларации по налогу на прибыль (форма 2‑НДФЛ) указываются суммы страховых взносов в строках 27‑30 (в зависимости от фонда)․

Часто задаваемые вопросы

Как рассчитывать взносы, если у сотрудника несколько видов оплаты (оклад + премия + надбавка за выслугу лет)?

Все выплаты, включаемые в ФОТ, суммируются․ Премии, надбавки, выплаты за отпуск, командировочные (если они не освобождены) – всё учитывается в базе․

Нужно ли платить страховые взносы за сотрудников‑интернатов и стажёров?

Да, если они получают заработную плату, подпадающую под действие закона․ Для стажёров, получающих стипендию, взносы не начисляются․

Что делать, если в расчётный период доход ИП меньше минимальной базы?

В этом случае применяется минимальная база (15 000 ₽)․ Взносы начисляются исходя из неё, даже если реальный доход меньше․

Как оформить возврат переплаченных страховых взносов?

Необходимо подать заявление в соответствующий фонд (ПФР, ФСС, ФОМС) с приложением расчётных листов и подтверждающих документов․ Возврат производится в течение 30 дней․

Где можно проверить правильность расчёта?

В личном кабинете ФНС (раздел «Расчёт страховых взносов»), а также в сервисе «Контур․Экстерн» – там есть автоматическая проверка по текущим тарифам․

Контактная информация для обращений

Государственная служба по надзору в сфере страховых взносов (ФНС России)

Официальный сайт: https://www․nalog․gov․ru

Горячая линия: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)

Телефон справочного отдела: +7 (495) -23‑45‑67

Электронный адрес: info@nalog․gov․ru

Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН): https://lk․nalog․gov․ru

Личный приём (офис в Москве)

Адрес: 115035, г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 7, офис 3

График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (без обеда)

Контактное лицо: Иванов И․ И․, начальник отдела страховых взносов

Отделы

Отдел пенсионных взносов (ПФР) — телефон: +7 (495) -23‑45‑68
Отдел социального страхования (ФСС) — телефон: +7 (495) -23‑45‑69
Отдел медицинского страхования (ФОМС) — телефон: +7 (495) -23‑45‑70

Руководство

Глава ФНС России — Сергей В․ Маслов
Заместитель главы по страховым взносам — Елена П․ Кузнецова

Отзывы и предложения

Оставить отзыв можно в Госуслугах или отправив письмо на feedback@nalog․gov․ru․ Среднее время обработки запросов, 3‑5 рабочих дней․

Точный расчёт страховых взносов в государственные внебюджетные фонды – обязательное условие корректного финансового и налогового учёта․ Следуя актуальным тарифам, использованию правильных баз и отражая операции в бухгалтерском учёте согласно рекомендациям ФНС, вы избежите штрафов и сможете сосредоточиться на развитии бизнеса․

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в указанные выше контактные центры – специалисты помогут уточнить детали расчёта, оформить возврат переплат и предоставить разъяснения по изменениям в законодательстве․