Краткий ответ: Да. Страховые взносы, уплачиваемые работодателем в фонды обязательного социального страхования (ОСС), обязательного медицинского страхования (ОМС), в фонд пенсионного обеспечения (ОПС) и в фонд обязательного страхования от несчастных случаев на производстве (ОСАГО), признаются расходами на оплату труда в целях налогообложения прибыли (НДФЛ, Налог на прибыль) и в бухгалтерском учете. Однако их классификация и порядок учета регулируются отдельными нормами Налогового кодекса (НК РФ) и Трудового кодекса (ТК РФ).

Правовая база

• Статья 252 НК РФ – определяет, какие расходы относятся к расходам на оплату труда.
• Статья 255 НК РФ – устанавливает порядок признания расходов на оплату труда в налоговом учете.
• Статья 277 НК РФ – перечень расходов, не подлежащих вычету (в т.ч. часть страховых взносов, если они не относятся к оплате труда).
• Трудовой кодекс РФ, статья 236 – обязательные страховые взносы в качестве части заработной платы.
• Постановления ФНС России от № ММВ-7-21/2023 «О порядке учета страховых взносов в расходах на оплату труда».

Какие страховые взносы относятся к расходам на оплату труда?

Обязательные страховые взносы (ОСВ)

1. Взносы в Фонд обязательного пенсионного страхования (ОПС) – 22 % от фонда оплаты труда (ФОТ) (для 2026 года – 22 % от начисленной заработной платы).
2. Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) – 5,1 % от ФОТ.
3. Взносы в Фонд обязательного социального страхования (ОСС) – 2,9 % (в 2026 г.) от ФОТ.
4. Взносы в Фонд обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСАГО) – ставка зависит от класса риска (от 0,2 % до 8,5 %).

Дополнительные (специальные) страховые взносы

Если работник получает надбавки за вредные условия труда, работу в ночное время, сверхурочные часы и т.п., то на эти надбавки также начисляются обязательные страховые взносы. По решению ФНС, такие взносы также относятся к расходам на оплату труда, поскольку они рассчитываются от «заработной платы, включающей надбавки».

Как учитываются страховые взносы в бухгалтерском и налоговом учете?

Бухгалтерский учет

• Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начисление заработной платы.
• Кредит 69 «Расчеты с социальными фондами» – начисление страховых взносов.
• В конце периода сумма начисленных страховых взносов переносится в Счет 99 «Прибыль и убытки» как расходы на оплату труда.

Налоговый учет

Согласно п. 1 ст. 255 НК РФ, в налоговом учете к расходам на оплату труда относятся:

1. Заработная плата, включая надбавки, премии, компенсации.
2. Обязательные страховые взносы, начисленные в пользу работников.

Эти суммы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Ограничения и исключения

• Взносы, уплачиваемые за работников‑самозанятых, не считаются расходами на оплату труда, если они не включены в ФОТ.
• В случае применения упрощённой системы налогообложения (УСН) в режиме «доходы минус расходы», страховые взносы могут быть учтены только в том объёме, который действительно относится к ФОТ (ФНС уточняет в разъяснении от ).
• Если работник находиться в режиме неполной занятости (меньше 40 часов в неделю), страховые взносы рассчитываются пропорционально от фактически начисленной заработной платы и также относятся к расходам на оплату труда.

Практические примеры расчёта

Пример 1. Обычный работник

Пример 2. Работник, работающий в вредных условиях (надбавка 30 %)

Страховые взносы, уплачиваемые работодателем в обязательные фонды, являются расходами на оплату труда и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль и НДФЛ. При этом важно правильно классифицировать взносы, учитывать их в бухгалтерском учете и соблюдать ограничения, предусмотренные Налоговым кодексом.

Для корректного расчёта рекомендуется использовать специализированные бухгалтерские программы, а в случае сомнений – обращаться к налоговым консультантам или в Федеральную налоговую службу.