В современной системе налогообложения России страховые взносы (взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования) рассматриваются как неотъемлемая часть расходов на оплату труда. Это положение имеет важные последствия как для бухгалтерского, так и для налогового учёта. В статье подробно рассматриваются правовые основы, порядок учёта, особенности применения в упрощённой системе налогообложения (УСН) и практические рекомендации для предпринимателей.

Содержание

1. Что такое страховые взносы?
2. Правовое регулирование
3. Бухгалтерский учёт
4. Налоговый учёт
5. Страховые взносы в УСН «Доходы минус расходы»
6. Практические рекомендации
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Что такое страховые взносы?

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП) уплачивают в специальные государственные фонды:

• Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) – взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
• Фонд социального страхования (ФСС) – взносы на обязательное социальное страхование (ОСС), в т.ч. выплаты по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребёнком‑инвалидом.

Эти платежи формируются в процентном отношении к начисленной заработной плате работников и к базовой ставке (для ИП – к доходу). По состоянию на 2026 год действуют следующие ставки:

• ОПС – 22 % от фонда оплаты труда (ФОТ);
• ОМС – 5,1 % от ФОТ;
• ОСС – 2,9 % от ФОТ (включая 0,2 % на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний).

Правовое регулирование

Основные нормативные акты, регулирующие порядок уплаты и учёта страховых взносов:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – части 1 и 2 главы 25 (расходы, связанные с оплатой труда);
• Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;
• Федеральный закон № 326‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»;
• Федеральный закон № 164‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании в Российской Федерации»;
• Постановления Правительства РФ и приказы ФНС, в частности письмо ФНС России от № ЕА‑36‑2026, где разъясняется, какие страховые взносы могут быть отнесены к расходам на оплату труда.

Бухгалтерский учёт

Согласно статье 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, связанные с получением дохода. Страховые взносы относятся к таким расходам, если они:

• выплачены в пользу работников (включая собственников‑работников ИП);
• соответствуют установленным ставкам;
• подтверждены расчётными листками, актами сверки и платёжными поручениями.

В бухгалтерском учёте они отражаются на счёте 69 «Расчёт по социальному страхованию и обеспечению»:

Дт 69 Кт 70 – начисление взносов;
Дт 69 Кт 51 – перечисление в фонды.

Налоговый учёт

Для целей налога на прибыль и налога на доходы физических лиц (НДФЛ) страховые взносы учитываются как расходы на оплату труда. Важно помнить, что:

• Согласно подпункту 1 пункта 2 ст; 346.17 НК РФ, расходы на оплату труда учитываются в момент их фактического погашения (перечисления в фонды).
• Для упрощённой системы налогообложения (УСН) в режиме «Доходы минус расходы» с 2026 года перечень расходов стал открытым, и страховые взносы могут быть отнесены к расходам без ограничений, если они документально подтверждены.
• В письме ФНС от № ЕА‑36‑2026 уточняется, что в расходы включаются все страховые взносы, уплаченные за работников, включая собственников‑работников, а не только фиксированные ставки.

Страховые взносы в УСН «Доходы минус расходы»

С 2026 года список расходов, допускаемых к вычету в УСН, расширен. Это значит, что предприниматели могут включать в налоговую базу:

• Страховые взносы за себя (для ИП‑на‑УСН) в размере 1 % от доходов, превышающих 300 000 рублей (по письму ФНС от ).
• Страховые взносы за наёмных работников в полном размере (22 % + 5,1 % + 2,9 %).
• Взносы, уплаченные за временную нетрудоспособность, уход за ребёнком‑инвалидом и другие виды социального страхования.

Для корректного отражения в налоговой декларации необходимо:

1. Собрать все подтверждающие документы (расчётные листки, платежные поручения, акты сверки).
2. Подготовить сводный расчёт расходов на оплату труда, включающий страховые взносы.
3. Указать полученную сумму в графе «Расходы, уменьшающие налоговую базу» в декларации по УСН.

Практические рекомендации

• Вести отдельный журнал расчётов по страховым взносам. Это упростит подготовку отчётности и проверок.
• Своевременно перечислять взносы. Налоговая база формируется в момент перечисления, а задержка может привести к начислению пени.
• Контролировать соответствие ставок. Ставки могут изменяться (например, в случае изменения уровня риска по ОСС).
• При работе с ИП‑на‑УСН учитывать льготный порог 300 000 руб. До его превышения страховые взносы не учитываются в расходах, после – в размере 1 % от превышения.
• Хранить электронные копии всех документов. ФНС допускает электронный документооборот, что ускоряет проверку.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли списать страховые взносы, уплаченные за работников‑инвалидов?

Да. По пункту 2 ст. 346.17 НК РФ такие взносы полностью учитываются в расходах на оплату труда.

Как отразить в учёте страховые взносы за отпуск без сохранения заработной платы?

Взносы начисляются в обычном порядке (по ставке от ФОТ), но в расчётном листе указывается, что отпуск без сохранения заработной платы не уменьшает базу для начисления.

Что делать, если ФНС требует предоставить доказательства уплаты страховых взносов?

Предоставьте копии платёжных поручений, выписки из банка, акты сверки с фондами и расчётные листки за соответствующий период.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по учёту страховых взносов, налогообложению или другим аспектам расходов на оплату труда, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Помните, что своевременное и корректное отражение страховых взносов в бухгалтерском и налоговом учёте позволяет избежать штрафов, уменьшить налоговую нагрузку и обеспечить законность расходов на оплату труда.