Вопрос: Какие страховые взносы и налоги обязаны платить организации‑заказчики и сами исполнители‑физические лица, оказывающие юридические услуги по гражданско‑правовым договорам (ГПХ, ГПД, договор подряда) в 2026 году?

Ответ дан в развернутой форме с учётом действующего законодательства РФ, актуальных тарифов и практических рекомендаций.

Правовая база

• Гражданский кодекс РФ (части 1‑4).
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ), статья 208 – обязательные страховые взносы.
• Федеральный закон от  № 223‑ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг» (в части налоговых обязательств заказчика‑заказчика).
• Федеральный закон от  № 422‑ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» (определяет статус налогового агента).
• Постановление Правительства РФ от  № 1595 «Об упрощённой системе налогообложения для самозанятых».
• Приказ ФНС России от  № ММ‑ЭД‑03/76812 (порядок удержания НДФЛ и страховых взносов с ФЛ‑исполнителей).

Кто считается налоговым агентом?

Налоговым агентом является организация‑заказчик, если она выплачивает вознаграждение физическому лицу (ФЛ), не являющемуся индивидуальным предпринимателем (ИП) и не зарегистрированному в качестве самозанятого.

В этом случае заказчик обязан:

1. Удержать из суммы вознаграждения НДФЛ в размере 13 % (для резидентов РФ) либо 30 % (для нерезидентов).
2. Начислить и уплатить в бюджет страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС:
   • Пенсионный фонд – 22 % от базы (но не менее предельной величины, установленной в 2026 году).
   • Медицинское страхование – 5,1 %.
   • Социальный страховой фонд (по временной нетрудоспособности и в случае выплаты пособий) – 2,9 % (при наличии выплат в эти фонды).
3. Сдать налоговую декларацию‑декларацию по форме 2‑НДФЛ и перечислить удержанные суммы в бюджет в установленные сроки (до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты).

Исключения и льготные режимы

Самозанятые (режим НПД)

Если ФЛ‑исполнитель зарегистрировался в качестве самозанятого (налоговый режим «Налог на профессиональный доход», ставка 4 % при работе с физическими лицами и 6 % при работе с юридическими), то:

• Заказчик не является налоговым агентом – удержание НДФЛ и страховых взносов не требуется.
• Самозанятый сам уплачивает налог НПД и не платит обязательные страховые взносы (пенсионный, медицинский) – они не входят в состав НПД.

Применение пониженных тарифов страховых взносов

Для определённых категорий (IT‑специалисты, научные работники, работники, занятые в сфере культуры) предусмотрены пониженные тарифы (например, 10 % вместо 22 % в ПФР). Пониженный тариф применяется только при наличии официального статуса (трудовой договор, ИП‑режим) и подтверждающих документов.

Договоры с небольшими суммами

Если вознаграждение по договору не превышает 400 000 рублей в год, ФЛ‑исполнитель может воспользоваться упрощённой системой налогообложения (УСН «доходы», 6 %). В этом случае налоговый агент всё равно удерживает НДФЛ и страховые взносы, но исполнитель может потребовать возврат излишне уплаченных взносов в порядке возмещения судебных издержек (см. пример из практики 2024 года).

Договоры между двумя физическими лицами

Даже при заключении договора между двумя ФЛ, не являющимися ИП, заказчик обязан удержать НДФЛ и уплатить страховые взносы, если договор относится к гражданско‑правовым договорам возмездного оказания услуг. Исключение – если оба лица являются самозанятыми.

Порядок расчёта и уплаты страховых взносов

1. Определить базу для расчёта – полученная сумма вознаграждения без НДФЛ.
2. Вычислить НДФЛ: 13 % × база (для резидентов).
3. Вычислить страховые взносы:
   • Пенсия: 22 % × (база – НДФЛ).
   • Медицинское страхование: 5,1 % × (база – НДФЛ).
   • ФСС (при необходимости): 2,9 % × (база – НДФЛ).
4. Сформировать платёжное поручение в ФСС, ПФР, ФОМС до 15 числа следующего месяца.
5. Подать форму 2‑НДФЛ в налоговый орган в том же сроке.

Документация, которую необходимо оформить

• Договор оказания юридических услуг (ГПХ/ГПД) – с указанием суммы, сроков, предмета услуги.
• Акт выполненных работ (подтверждающий факт оказания услуги).
• Счёт‑фактура (если исполнитель является ИП) или акт об оказании услуги (для ФЛ).
• Выписка из реестра самозанятых (в случае применения НПД).
• Отчет о начисленных и уплаченных страховых взносах (квитанции, платежные поручения).

Практические рекомендации для юридических фирм и заказчиков

1. Проверяйте статус исполнителя – ИП, самозанятый, физическое лицо без регистрации. Это определит, будет ли заказчик налоговым агентом.
2. Если исполнитель не является самозанятым, оформляйте договор с чётким указанием, что заказчик выступает налоговым агентом.
3. Ведите учёт выплат в отдельном реестре, чтобы своевременно рассчитывать и перечислять взносы.
4. При работе с самозанятыми сохраняйте их справку о регистрации в системе «Мой налог» и копию выписки о доходах.
5. Если в процессе работы возникла переплата страховых взносов (например, из‑за возврата аванса), её можно зачесть в счёт будущих выплат или вернуть на расчётный счёт исполнителя.
6. Для крупных юридических проектов рекомендуется заключать договор субподряда с ИП‑исполнителем, чтобы упростить налоговый учёт.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Обязан ли организация‑заказчик платить страховые взносы, если исполнитель – физическое лицо‑не ИП?

Да. Заказчик выступает налоговым агентом и обязан удержать НДФЛ и перечислить страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС.

Можно ли заключить договор без удержания НДФЛ и страховых взносов?

Только если исполнитель зарегистрирован как самозанятый (режим НПД) либо если договор заключён между двумя юридическими лицами.

Какие документы нужны для возврата излишне уплаченных страховых взносов?

Акт выполненных работ, копию договора, платежные поручения, решение суда (если возврат связан с судебными издержками) и заявление в ПФР/ФОМС.

Какой срок уплаты страховых взносов?

До 15‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения.

Какие тарифы страховых взносов действуют в 2026 году?

• Пенсионный фонд – 22 % (база не менее предельной величины, установленной правительством).
• Медицинское страхование – 5,1 %.
• ФСС – 2,9 % (при выплате пособий по временной нетрудоспособности).