Вопрос актуален для широкого круга субъектов: индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, арбитражных управляющих, патентных поверенных и других специалистов, которые работают в частной практике и не выплачивают заработную плату своим сотрудникам. В статье рассматриваются нормативные положения, практические нюансы расчёта и уплаты страховых взносов, а также даются рекомендации по взаимодействию с налоговыми органами.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ, часть вторая, глава 34 – «Страховые взносы»;
• Статья 419 – «Плательщики страховых взносов»;
• Статья 420 – «Объект обложения страховыми взносами»;
• Пункт 4 статьи 420 НК РФ – исключения из объекта обложения.

Согласно статье 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных во втором и третьем подпунктах пункта 1 статьи 419, являются «выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию», если иное не предусмотрено законом.

Кто относится к «плательщикам, не производящим выплаты»?

К этой категории относятся:

1. Индивидуальные предприниматели (ИП), работающие без наёмных работников;
2. Адвокаты, нотариусы, патентные поверенные, арбитражные управляющие, медиаторы и др., осуществляющие частную практику;
3. Самозанятые, зарегистрированные в системе «Самозанятый» (НПД), если они не выплачивают заработную плату.

Что считается объектом обложения?

Для указанных плательщиков объектом обложения являются:

• Выплаты в виде гонорара, вознаграждения за оказанные услуги, авторского гонорара, лицензионных отчислений;
• Иные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, компенсация расходов, выплаты за командировки), если они подлежат обязательному социальному страхованию;
• Пособия, выплаты по договору ГПД (гражданско‑правовому договору), если предметом договора является выполнение работ или оказание услуг.

Исключения (не объект обложения)

Согласно пункту 4 статьи 420 НК РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами:

• Выплаты и иные вознаграждения по гражданско‑правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (например, продажа недвижимости, передача прав на товарные знаки);
• Договоры, связанные с передачей в пользование имущества (аренда, лизинг) без выполнения работ.

Как рассчитывать страховые взносы?

База начисления

Для плательщиков, не производящих выплаты, базой начисления является самостоятельно уплачиваемый страховой взнос (в отличие от работодателя, который рассчитывает взносы от фонда оплаты труда). База определяется в зависимости от выбранного режима:

Ставки страховых взносов (2026 г.)

• Пенсионный фонд РФ – 22 % от базы;
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %;
• Фонд социального страхования – 2,9 % (для ИП, не имеющих работников);

Пример расчёта

ИП «Иванов И.И.» получает в 2026 году от клиентов вознаграждение в размере 500 000 ₽; Он выбирает минимальную базу 15 000 ₽.

Пенсионный фонд: 15 000 ₽ × 22 % = 3 300 ₽
Медицинский страх: 15 000 ₽ × 5,1 % = 765 ₽
Социальный страх: 15 000 ₽ × 2,9 % = 435 ₽

Порядок уплаты и отчётность

1. Регистрация в качестве плательщика страховых взносов в ПФР и ФОМС (если ещё не сделано).
2. Выбор формы расчёта (минимальная, фактическая, фиксированная) в личном кабинете ФНС.
3. Подача декларации Декларация по страховым взносам (форма 770-1) раз в квартал.
4. Оплата взносов до 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
5. Контроль за своевременностью уплаты через Личный кабинет налогоплательщика (Госуслуги).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если я получаю только авторские гонорары?

Да. Авторские вознаграждения относятся к объекту обложения, если они выплачиваются физическому лицу‑автору и подлежат обязательному социальному страхованию.

Можно ли уменьшить базу до минимального уровня, если доходы значительно выше?

Да, закон позволяет выбрать любую базу в пределах установленных минимумов и максимумов. При этом следует учитывать, что более низкая база уменьшит будущие пенсионные начисления.

Как оформить освобождение от страховых взносов за период стажировки?

Освобождение возможно только в случаях, предусмотренных НК РФ (например, учебные практики). Для частных практикующих специалистов такой возможности нет.

Практические рекомендации

• Вести отдельный учёт доходов и расходов по каждому виду деятельности (юридические услуги, нотариальные действия и т.д.).
• Своевременно обновлять данные в Личном кабинете ФНС, чтобы избежать штрафов за несвоевременную уплату.
• При заключении гражданско‑правовых договоров уточнять, относится ли предмет договора к переходу прав собственности – в этом случае взносы не требуются.
• Периодически проверять изменения ставок и баз в официальных источниках (ПФР, ФОМС, ФНС).

Плательщики, не производящие выплаты (ИП, адвокаты, нотариусы и др.), обязаны самостоятельно уплачивать страховые взносы, исходя из выбранной базы и ставок, указанных в Налоговом кодексе. Понимание того, какие выплаты являются объектом обложения, а какие освобождаются, позволяет избежать штрафов и правильно формировать будущие пенсионные права.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Федеральную налоговую службу через указанные выше каналы связи – это гарантирует своевременную и квалифицированную помощь.