Система упрощённого налогообложения (УСН) остаётся одной из самых популярных форм налогообложения для малого и среднего бизнеса. Однако даже при УСН организация обязана уплачивать обязательные страховые взносы в фонды социального страхования. В данной статье подробно рассмотрим, как и когда ООО, применяющее УСН, должно платить страховые взносы, какие льготы доступны, как правильно уменьшать налог на взносы и какие отчёты необходимо сдавать.

Содержание

1. Что такое УСН и кто может её применять
2. Виды страховых взносов для ООО на УСН
3. Фиксированные страховые взносы (для ИП) – почему они важны для ООО
4. Как уменьшить налог УСН на сумму страховых взносов
5. Сроки уплаты и перечисления взносов в 2026 году
6. Отчётность по страховым взносам при УСН
7. Практические примеры расчётов
8. Часто задаваемые вопросы

Что такое УСН и кто может её применять

УСН – упрощённая система налогообложения, позволяющая заменить несколько налогов (НДФЛ, НДС, налог на имущество организаций и др.) одним единым налогом. ООО может применять УСН, если выполняет следующие условия:

• Среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек;
• Доходы за предыдущий налоговый период не превышают 200 млн руб.;
• Доля участия иностранных лиц в уставном капитале не более 25 %;
• Отсутствие филиалов и представительств.

При выборе объекта налогообложения ООО может указать:

• «Доходы» – налог рассчитывается как 6 % от всех полученных доходов;
• «Доходы минус расходы» – налог составляет 15 % от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами (не менее 0 %).

Виды страховых взносов для ООО на УСН

Несмотря на упрощённую систему налогообложения, ООО остаётся страхователем и должно уплачивать следующие обязательные взносы:

• Взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22 % от фонда оплаты труда (ФОТ);
• Взносы в Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % от ФОТ (включая взносы на профессиональные заболевания и несчастные случаи);
• Взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 % от ФОТ.

Важно: при УСН объект «доходы» не позволяет уменьшать налог на сумму взносов, тогда как при объекте «доходы минус расходы» взносы учитываются как часть расходов, уменьшая налоговую базу.

Фиксированные страховые взносы (для ИП) – почему они важны для ООО

Хотя фиксированные взносы напрямую относятся к индивидуальным предпринимателям, их размер часто используется в расчётах для ООО, применяющих УСН «доходы». В 2026 году фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование составляют:

• Пенсионное страхование – 32 445 руб.;
• Медицинское страхование – 8 445 руб.;

Для ООО фиксированные взносы не уплачиваются напрямую, но они служат базой для определения максимальной суммы, которую можно вычесть из налога УСН при объекте «доходы» (см. раздел Как уменьшить налог УСН на сумму страховых взносов).

Как уменьшить налог УСН на сумму страховых взносов

Снижение налоговой нагрузки возможно только при выборе объекта «доходы минус расходы». В этом случае страховые взносы, уплаченные за сотрудников, включаются в состав расходов и уменьшают базу для начисления налога УСН.

Порядок учёта взносов в расходах

1. Определить фактически уплаченную сумму страховых взносов за отчётный период (квартал, полугодие, год).
2. Включить эту сумму в строку «Материальные расходы» (или «Прочие расходы») книги учёта доходов и расходов (КУДиР).
3. При расчёте налога УСН вычесть полученную сумму из разницы «Доходы – Расходы».
4. Если полученная база оказывается отрицательной, налог к уплате не начисляется (минимальный налог не применяется при УСН «доходы минус расходы»).

Примечание: При объекте «доходы» взносы не уменьшают налог, но их всё равно необходимо уплачивать и отражать в отчётности.

Сроки уплаты и перечисления взносов в 2026 году

Сроки перечисления страховых взносов совпадают с общими сроками уплаты налогов для всех налогоплательщиков:

Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Отчётность по страховым взносам при УСН

ООО, применяющее УСН, должно сдавать следующие отчёты, связанные со страховыми взносами:

• Расчёт по страховым взносам (РСВ) – квартальный отчёт в ПФР, ФСС и ФОМС. Сдаётся не позднее 30‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
• ЕФС-1 (Единая форма отчётности по страховым взносам) – заменяет отдельные формы в ПФР и ФСС с 2023 года. Сдаётся одновременно с РСВ.
• 6‑НДФЛ – отчёт по удержанному НДФЛ с выплат физическим лицам. Сдаётся ежеквартально не позднее 30‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
• Декларация по УСН – ежегодная (или квартальная, если выбрана уплата авансовых платежей) декларация в налоговую инспекцию.

Все отчёты подаются в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или через сервисы бухгалтерского учёта (1С, Контур.Эльба и др.).

Практические примеры расчётов

Пример 1. ООО на УСН «доходы минус расходы»

Исходные данные за 2026 год:

• Доходы – 1 200 000 руб.;
• Расходы (материалы, аренда, зарплата без взносов) – 800 000 руб.;
• Уплаченные страховые взносы за сотрудников – 180 000 руб.;
• Ставка налога УСН – 15 %.

Расчёт базы:

База = Доходы – (Расходы + Страховые взносы)

 = 1 200 000 – (800 000 + 180 000)

 = 220 000 руб.

Налог к уплате:
Налог = База × 15 % = 220 000 × 0,15 = 33 000 руб.

Если бы взносы не учитывались, база составила бы 400 000 руб., а налог – 60 000 руб. Таким образом, учёт взносов сократил налог на 27 000 руб.
Пример 2. ООО на УСН «доходы»
Исходные данные:

Доходы – 1 500 000 руб.;
Страховые взносы за сотрудников – 200 000 руб.;
Ставка налога УСН – 6 %.
Поскольку объект «доходы» не позволяет уменьшать налог на взносы, налог рассчитывается только от доходов:
Налог = 1 500 000 × 6 % = 90 000 руб.

Взносы всё равно уплачиваются в полном объёме и отражаются в отчёте РСВ.
Часто задаваемые вопросы

Можно ли уменьшить налог УСН на фиксированные взносы, если у ООО нет сотрудников?
Нет. Фиксированные взносы применяются только к индивидуальным предпринимателям. Для ООО без сотрудников страховые взносы не уплачиваются, следовательно, уменьшать налог нечего.
Нужно ли платить взносы на «вредные» условия труда, если ООО на УСН?
Да. Если у организации есть сотрудники, работающие во вредных и/или опасных условиях, необходимо уплачивать дополнительные взносы в ФСС (травматизм) согласно специальным тарифам. Эти взносы также включаются в расходы при объекте «доходы минус расходы».
Можно ли перенести уплату взносов на следующий квартал, если не хватает средств?
Перенос уплаты страховых взносов запрещён. Нарушение срока приводит к начислению пени (1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки) и штрафа (20 % от неуплаченной суммы, но не менее 1000 руб.).
Как отразить взносы в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) при УСН «доходы»?
Взносы не включаются в состав расходов, поэтому в КУДиР они не отражаются. Однако их всё равно необходимо уплачивать и указывать в отчёте РСВ.

Оплата страховых взносов – обязательная часть деятельности любого ООО, независимо от выбранной системы налогообложения. При УСН «доходы минус расходы» взносы становятся мощным инструментом снижения налоговой нагрузки, поскольку они учитываются как расходы и напрямую уменьшают базу для начисления налога. При объекте «доходы» такая возможность отсутствует, но обязанность по уплате взносов остаётся.
Для успешного ведения бухгалтерии рекомендуется:

Вести отдельный учёт начисленных и уплаченных страховых взносов;
Своевременно сдавать РСВ и ЕФС-1, избегая штрафов и пени;
При выборе объекта налогообложения учитывать не только ставку налога, но и возможность учёта взносов в расходах;
Использовать актуальные нормативные акты и сервисы бухгалтерского учёта для автоматического расчёта взносов и формирования отчётности.

Соблюдая указанные правила, ваша организация сможет не только избежать проблем с контролирующими органами, но и оптимизировать налоговые выплаты в рамках законодательства.