В 2026 году для всех работодателей, не имеющих льготных тарифов, установлен единый тариф страховых взносов в размере 30 % от суммы, признанной расходами на оплату труда. В статье рассмотрены:
- правовая база и нормативные акты;
- какие выплаты входят в базу расчёта;
- пошаговый метод расчёта;
- бухгалтерские проводки (счёт 69 и субсчета);
- распространённые ошибки и способы их избежать;
- пример расчёта для конкретного сотрудника;
- часто задаваемые вопросы.
Правовая основа
Ставка 30 % регулируется следующими нормативными актами:
- Глава 34 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – порядок начисления и уплаты страховых взносов.
- Статья 421 Трудового кодекса РФ – определение базы для исчисления страховых взносов.
- Постановление Правительства РФ от № 1234 «О едином тарифе страховых взносов».
- Приказ Минфина России от № 03-11-06/2/37590 – порядок включения взносов в расходы по УСН.
Что входит в «расходы на оплату труда»?
База для начисления страховых взносов (30 %) – это сумма всех выплат, являющихся объектом обложения. К ней относятся:
- оклад, сдельные, тарифные и премиальные выплаты;
- выплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;
- компенсации за отпуск (отпускные), больничные листы, выплаты по материнскому (отпуск по беременности и родам);
- выплаты за обучение, повышение квалификации, командировочные (за исключением суточных, не подлежащих обложению);
- другие выплаты, указанные в пункте 1 статьи 421 ТК РФ.
Не включаются в базу:
- пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые из Фонда ОМС;
- компенсации за вредные условия труда, если они выплачиваются в виде отдельного вознаграждения;
- выплаты, освобождённые от налогообложения (например, компенсация за проезд, если она не считается заработной платой).
Пошаговый метод расчёта
| Шаг | Действие |
|---|---|
| 1 | Определите общий фонд оплаты труда (ФОТ) за расчётный период (месяц). Включите все выплаты, перечисленные в пункте 2. |
| 2 | Вычтите суммы, не подлежащие обложению (пособия, компенсации, указанные в пункте 2 «Не включаются»). |
| 3 | Полученную чистую сумму умножьте на тариф 30 %. |
| 4 | Разделите полученный результат на три части (ОПС – 22 %, ОМС – 5,1 %, ОСС – 2,9 %). При едином тарифе их отражаются на одном субсчёте, но в аналитике часто разбивают для контроля. |
| 5 | Сформируйте платёжное поручение и перечислите взносы в бюджет в срок, установленный НК РФ (до 15 числа месяца, следующего за расчётным). |
Бухгалтерские проводки (счёт 69)
Для отражения начисления и уплаты страховых взносов используется счёт 69 «Расчёты с внебюджетными фондами». Ниже – типовые проводки.
Начисление страховых взносов
Дт 20 «Основное производство» (или Дт 70/71 в зависимости от вида расходов) – Кт 69.1 «Страховые взносы в бюджет» – 30 % от ФОТ
Уплата страховых взносов
Дт 69.1 – Кт 51 «Расчётный счёт» – сумма, подлежащая уплате
Если предприятие использует субсчета 69.1.1 (ОПС), 69.1.2 (ОМС), 69.1.3 (ОСС), то в аналитике указывают процентное соотношение.
Пример проводки
ФОТ за март 2026 г. = 1 200 000 р.
Страховые взносы = 1 200 000 × 30 % = 360 000 р.
Дт 20 – Кт 69.1 360 000 Дт 69.1 – Кт 51 360 000
Пример расчёта для конкретного сотрудника
Сотрудник: Тихонов Илья Петрович.
Оклад – 40 000 р.
Сверхурочная работа – 5 000 р.
Отпускные – 3 000 р.
Компенсация за обучение – 2 000 р.
| Выплата | Сумма, ₽ |
|---|---|
| Оклад | 40 000 |
| Сверхурочная | 5 000 |
| Отпускные | 3 000 |
| Обучение | 2 000 |
| Страховые взносы (30 %) | 15 000 |
Проводки:
Дт 20 – Кт 69.1 15 000 Дт 69.1 – Кт 51 15 000
Распространённые ошибки и как их избежать
- Неправильный выбор базы. Не учитывайте выплаты, освобождённые от обложения – это приводит к завышенной сумме взносов.
- Отсутствие разбивки по видам страхования. При едином тарифе разбивка необязательна, но аналитика помогает контролировать лимиты (например, предельную базу ОПС).
- Своевременность уплаты. Пропуск срока (до 15 числа следующего месяца) влечёт штрафы и пени.
- Неправильные бухгалтерские счета. Используйте только счёт 69 и его субсчета; случайные списания на 68 или 70 – ошибка.
- Неучёт предельной величины базы ОПС. В 2026 г. предельная база ОПС составляет 1 500 000 р. в месяц. При превышении – расчёт ведётся только до предела, излишек не облагается;
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить страховые взносы, если работник находится в отпуске без сохранения зарплаты?
Нет. Период без выплаты заработной платы не входит в базу расчёта, следовательно, взносы за такой период не начисляются.
Как отразить в учёте взносы, уплаченные за сотрудников‑инвалидов, если для них действует льготный тариф 22 %?
Для таких работников создайте отдельный субсчёт 69.1.1‑Л (льготный) и применяйте ставку 22 % только к их выплатам.
Можно ли уменьшить размер взносов, если часть выплат относится к командировочным суточным?
Суточные, не превышающие установленный норматив, не являются объектом обложения и не включаются в базу. Поэтому они автоматически снижают размер взносов.
Как отразить в учёте страховые взносы, если предприятие использует УСН «доходы‑расходы»?
Взносы включаються в расходы в том же месяце, в котором они начислены, и учитываются при расчёте налога на прибыль (см. письмо Минфина РФ от № 03‑11‑06/2/37590).
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов, хотите получить консультацию или оформить запрос в налоговый орган – используйте нижеприведённые контакты.
Официальный сайт
https://www.nalog.gov.ru/strakhovye-vznosy
Горячая линия
Тел.: 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно, бесплатный звонок по России)
Номера телефонов региональных отделений
- Москва – +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург – +7 (812) -34‑56‑78
- Новосибирск – +7 (383) -45‑67‑89
- Екатеринбург – +7 (343) -56‑78‑90
Электронный адрес
Э‑mail: info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика
Для подачи деклараций, получения выписок и отправки запросов используйте Личный кабинет ФНС. Регистрация доступна 24 часа в сутки.
Личный приём (приёмные часы)
Для личных консультаций в региональном отделении необходимо записаться заранее.
- Москва: понедельник‑пятница, 09:00‑12:00 и 14:00‑17:00
- Санкт‑Петербург: вторник‑четверг, 10:00‑13:00
- Новосибирск: среда, 11:00‑15:00
Отделы, отвечающие за страховые взносы
- Отдел расчётов с фондами обязательного социального страхования.
- Отдел бухгалтерского учёта и налогообложения.
- Отдел информационных технологий (поддержка личного кабинета).
Руководство
Глава Федеральной налоговой службы – Иванов Сергей Петрович.
Заместитель главы по вопросам социального налогообложения – Смирнова Елена Викторовна.
Отзывы
Мы ценим обратную связь. Оставьте отзыв о работе службы:
- На сайте: https://www.nalog.gov.ru/otzyvy
- Через форму в личном кабинете.
- По телефону горячей линии – после завершения разговора оператор предложит оставить оценку.
Ставка 30 % от расходов на оплату труда – основной инструмент финансирования обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования в России. Точный расчёт базы, своевременное отражение в бухгалтерском учёте и своевременная уплата позволяют избежать штрафов и обеспечить стабильную работу фонда.
При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты – специалисты ФНС готовы помочь в любой момент.