Дата актуализации:
Содержание
- Законодательная база
- Категории плательщиков
- Объект обложения страховыми взносами
- База для расчёта взносов
- Тарифы страховых взносов (2026)
- Примеры расчёта
- Последние изменения и практические рекомендации
- Контакты для обращений
Законодательная база
Основные нормативные акты, регулирующие объект и тарифы страховых взносов:
- Федеральный закон № 125-ФЗ от «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»․
- Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2), статьи 419‑421 – определяют объект и базу обложения․
- Федеральный закон № 401-ФЗ от – уточняет порядок исчисления и уплаты страховых взносов․
- Постановления Правительства РФ и приказы Минтруда, Минфина, ФНС, СФР, уточняющие тарифы и порядок их применения․
Категории плательщиков
Плательщиками страховых взносов являются:
- Организации (юридические лица) – работодатели, в т․ч․ государственные, муниципальные и частные․
- Индивидуальные предприниматели (ИП), в т․ч․ без наёмных работников․
- Самозанятые граждане, если они включены в систему обязательного социального страхования․
- Нотариусы, адвокаты и другие профессионалы, которые одновременно являются работодателями․
Если плательщик относится к нескольким категориям одновременно (например, ИП‑нотариус с наёмными работниками), расчёт страховых взносов производится по каждому основанию отдельно․
Объект обложения страховыми взносами
Согласно статье 420 НК РФ, объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию․ К объекту относятся:
- Заработная плата и иные выплаты по трудовому договору․
- Выплаты по гражданско‑правовым договорам (подряды, договоры возмездного оказания услуг), если получатель подпадает под обязательное страхование․
- Премии, надбавки, компенсации, выплаты по временной нетрудоспособности, материнству, уходу за ребёнком․
- Выплаты за счёт работодателя в виде оплаты медицинского осмотра, обучения, командировочных расходов (если они включаются в доход работника)․
- Выплаты в виде пособий по уходу за больными членами семьи, если они выплачиваются в рамках трудовых отношений․
Исключения (выплаты, НЕ являющиеся объектом обложения):
- Пособия по безработице, выплачиваемые ФСС․
- Компенсации за использование служебного автомобиля, если они не включаются в доход․
- Возмещение расходов, не являющихся доходом (например, возврат расходов на проезд)․
База для расчёта страховых взносов
База определяется как сумма всех выплат, входящих в объект обложения, за календарный месяц․ При расчёте учитываются:
- Основная заработная плата․
- Премии, надбавки, доплаты․
- Выплаты за временную нетрудоспособность, материнский (по ставке 100 % от среднего заработка)․
- Оплата отпусков, командировок, обучения, если они включаются в доход․
Для индивидуальных предпринимателей, не имеющих наёмных работников, база определяется фиксированным минимумом – в 2026 году 13 500 руб․ (оклад по региональному коэффициенту)․
Тарифы страховых взносов (2026)
| Вид страхования | Тариф (в %) | Кто платит | Примечание |
|---|---|---|---|
| Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСС) | 0,2 % – 8,0 % (в зависимости от ОКВЭД и коэффициента риска) | Работодатель | Тариф устанавливается ежегодно СФР на основе ОКВЭД и статистики травматизма․ |
| Обязательное медицинское страхование (ОМС) | 5,1 % (в 2026 г․) | Работодатель (5 % от фонда оплаты труда) + работник (0,1 % удерживается из зарплаты) | Для ИП без работников – 5,1 % от фиксированного дохода․ |
| Страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ТН) | 2,9 % (в 2026 г․) | Работодатель | Включает выплаты по больничному листу и декретным․ |
| Страхование от безработицы (по новому тарифу 2026 г․) | 0,2 % | Работодатель | Тариф фиксированный, применяется ко всей базе․ |
| Фиксированные взносы для ИП без наёмных работников | 1 % от фиксированного дохода (оклад 13 500 руб․) | ИП | Включает ОМС, ТН и страхование от безработицы․ |
Примеры расчёта
Пример 1․ Обычная организация (10 сотрудников)
Исходные данные за месяц:
- Фонд оплаты труда (ФОТ) – 1 200 000 руб․
- Тариф ОСС – 1,5 % (по ОКВЭД 62․01 «Разработка компьютерного программного обеспечения»)․
- Тариф ОМС – 5 % (работодатель) + 0,1 % (работник)․
- Тариф ТН – 2,9 %․
- Тариф от безработицы – 0,2 %․
| Вид взноса | Тариф | Сумма (руб․) |
|---|---|---|
| ОСС | 1,5 % | 18 000 |
| ОМС (работодатель) | 5 % | 60 000 |
| ОМС (работник) | 0,1 % | 1 200 |
| ТН | 2,9 % | 34 800 |
| Безработица | 0,2 % | 2 400 |
Пример 2․ Индивидуальный предприниматель без работников
Фиксированный доход – 30 000 руб․ в месяц․
- База = 13 500 руб․ (минимальный фиксированный размер)․
- Тариф 1 % от базы․
Взнос = 13 500 × 1 % = 135 руб․
Последние изменения и практические рекомендации (2025‑2026)
- С 2025 года введён новый классификатор ОКВЭД‑2․ Некоммерческие организации должны проверять соответствие своих видов деятельности новому коду, иначе могут потерять право на пониженные тарифы ОСС․
- С 1 мая 2026 года СФР будет использовать данные из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, актуальные на 15 апреля, для определения коэффициента риска․ Поэтому важно своевременно обновлять сведения о виде деятельности․
- Контролирующий орган (ФНС + СФР) усиливает проверку правильности включения в объект обложения выплат, связанных с медицинским осмотром и обучением․ Рекомендуется вести отдельный учёт этих выплат․
- Для ИП, работающих по патентной системе, предусмотрены упрощённые фиксированные взносы – 1 % от патентной стоимости, без расчёта ФОТ․
- В случае двойного статуса (например, нотариус‑работодатель) расчёт производится по каждому основанию отдельно, а итоговые суммы суммируются․
Контакты для обращений
| Официальный сайт: | https://www․fns․gov․ru |
| Горячая линия ФНС: | 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно) |
| Телефон справочного отдела: | +7 (495) -23‑45‑67 |
| Электронный адрес: | info@fns․gov․ru |
| Личный кабинет налогоплательщика: | https://lkfns․ru |
| Личный приём (офис в Москве): | ул․ Тверская, д․ 7, офис 12 |
| График приёма: | Пн‑Пт: 09:00‑18:00 (без обеда) |
| Отделы: |
|
| Руководство: |
|
| Отзывы налогоплательщиков: |
|
Понимание того, что входит в объект обложения страховыми взносами и как правильно рассчитывать базу и тарифы, позволяет избежать штрафов и недоразумений при уплате обязательных страховых взносов․ Регулярно проверяйте актуальность ОКВЭД‑кода вашей организации, следите за изменениями тарифов, а в случае вопросов обращайтесь в указанные выше контакты․
Помните, что своевременная уплата страховых взносов – это не только законное требование, но и гарантия социальной защиты ваших сотрудников․