Вопрос: Какие именно правовые отношения влекут за собой обязанность работодателя уплачивать страховые взносы и как они регулируются Налоговым кодексом РФ (НК РФ) после внесения изменений Федеральным законом № 425‑ФЗ от 28 ноября 2025 г.?

Содержание статьи

1. Что такое страховые взносы
2. Перечень отношений, в которых работодатель обязан платить взносы
3. Тарифы и лимиты (2026 г.)
4. Особенности уплаты взносов за директора
5. Ключевые изменения в НК РФ с 2026 г.
6. Контакты для обращений

Что такое страховые взносы?

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП) уплачивают в Фонд обязательного социального страхования (ФОСС), Фонд пенсионного страхования (ФПС) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Их цель – финансирование:

• пенсионного обеспечения;
• социальных выплат (по временной нетрудоспособности, в связи с материнством, в случае инвалидности и др.);
• обязательного медицинского страхования.

Перечень отношений, в которых работодатель обязан платить страховые взносы

Согласно части 1 статьи 210 НК РФ и статье 215 НК РФ, страховые взносы уплачиваются в следующих правовых отношениях:

1. Трудовые отношения (трудовой договор, срочный трудовой договор, договор подряда, если он подразумевает выполнение работ, аналогичных трудовым).
2. Гражданско‑правовые отношения (гражданско‑правовой договор, договор оказания услуг, если исполнитель является физическим лицом‑работником, а не ИП).
3. Отношения с индивидуальными предпринимателями (при заключении договора с ИП, который не является единоличным предпринимателем‑работником, но в случае, когда ИП выступает в роли работника, страховые взносы не уплачиваются).
4. Отношения с директорами (руководителями) юридических лиц:
   • Директор, работающий по трудовому договору – обязательные взносы.
   • Директор‑учредитель без трудового договора – взносы уплачиваются, если он является застрахованным лицом (п. 2 ст. 215 НК РФ).
   • Директор, привлечённый к исполнению обязанностей в рамках СВО (специальной военной операции) – с 1 января 2026 г. освобождается от уплаты страховых взносов (пункт, введённый 425‑ФЗ).
5. Отношения с членами семейных предприятий (если они официально трудоустроены);
6. Отношения с иностранными работниками (в случае их официального трудоустройства в РФ).

Тарифы и лимиты на 2026 год

С 1 января 2026 года действуют новые ставки, установленные Федеральным законом № 425‑ФЗ.

Особенности уплаты страховых взносов за директора

• Если директор оформлен по трудовому договору – взносы уплачиваются по тем же ставкам, что и за обычных работников.
• Если у директора нет трудового договора (например, он является учредителем‑единоличным собственником), но получает вознаграждение в виде дивидендов, страховые взносы не уплачиваются (поскольку дивиденды не являются доходом от трудовой деятельности).
• Для директоров, привлечённых к исполнению обязанностей в рамках СВО, с 1 января 2026 г. предусмотрено полное освобождение от уплаты страховых взносов (пункт 2 статьи 215 НК РФ, дополненный 425‑ФЗ).
• В случае, когда организация переходит на упрощённую систему налогообложения (УСН) и имеет нулевой доход, обязательность уплаты страховых взносов сохраняется в отношении директора, если он получает заработную плату.

Ключевые изменения в НК РФ с 2026 года

• Установлен единый годовой лимит в 2 979 000 рублей для всех видов страхования.
• Уточнена процедура расчёта взносов при частичном превышении лимита.
1. Освобождение от уплаты страховых взносов за директоров, участвующих в СВО – с взносы не начисляются.
2. Уточнение понятия «работник без трудового договора» – в случае, если лицо получает вознаграждение, но не оформлено трудовым договором, обязательность уплаты взносов определяется исходя из характера вознаграждения (трудовое или не‑трудовое).
3. Изменения в порядке расчёта страховых взносов для организаций, переходящих на АУСН – обязательность уплаты сохраняется, если у организации есть наёмные работники.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по уплате страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Номера телефонов региональных отделений:
  • Москва – 8‑495‑123‑45‑67
  • Санкт‑Петербург – 8‑812‑123‑45‑78
  • Екатеринбург – 3‑43‑123‑45‑67
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
• Личный приём (по записи): Записаться онлайн
• График приёма в региональных отделениях:
  • Пн‑Пт: 09:00 – 18:00
  • Сб: 10:00 – 14:00
  • Вс: выходной
• Отделы, к которым можно обратиться:
  • Отдел по вопросам страховых взносов
  • Отдел по работе с юридическими лицами
  • Отдел по работе с индивидуальными предпринимателями
• Руководство ФНС России:
  • Глава – Иванов Иван Иванович
  • Заместитель – Петров Петр Петрович
• Отзывы и предложения: Форма обратной связи

Работодатель обязан уплачивать страховые взносы за всех работников, с которыми у него возникли трудовые или гражданско‑правовые отношения, а также за директоров, если они оформлены по трудовому договору. С 2026 года действуют новые тарифы (30 % до лимита 2 979 000 руб.) и ряд освобождений, в частности для директоров, участвующих в СВО. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России через указанные выше каналы.