Отчисления страховых взносов – обязательные платежи работодателя, которые направляются в фонды обязательного пенсионного страхования (ОПС), обязательного медицинского страхования (ОМС) и социального страхования (СС). Они не входят в состав ФОТ, а начисляются «на» ФОТ. В статье рассмотрим правовую основу, порядок расчёта, актуальные ставки на 2025‑2026 годы, особенности для отдельных категорий работодателей и порядок сдачи отчётности.
Правовая база
- Глава 34 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – порядок начисления и уплаты страховых взносов.
- Статья 421 НК РФ – определение базы для исчисления страховых взносов.
- Приказ ФНС России № ММ‑7‑03/2025 «О порядке представления сведений о страховых взносах».
- Постановление Правительства РФ № 1053 от «Об изменении ставок страховых взносов» (вступает в силу с ).
Что входит в базу для расчёта страховых взносов?
База определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных работнику за расчётный период. В неё включаются:
- Основная заработная плата.
- Премии, надбавки, выплаты за сверхурочную работу.
- Оплата отпуска, больничных листов (по правилам ОМС).
- Выплаты за работу в выходные и праздничные дни.
- Компенсация расходов (командировочные, проездные) – только если они включены в ФОТ согласно локальному нормативному акту.
Не включаются:
- Выплаты, не являющиеся объектом обложения (например, компенсация за обучение, если она освобождена законом).
- Налоговые вычеты, удержанные из ФОТ (НДФЛ).
Ставки страховых взносов в 2025‑2026 годах
| Вид взноса | Ставка 2025 г. | Ставка 2026 г. | Основание |
|---|---|---|---|
| ОПС (пенсионное страхование) | 22 % | 22 % | п. 1 ст. 426 НК РФ |
| ОМС (медицинское страхование) | 5,1 % | 5,1 % | п. 2 ст. 426 НК РФ |
| СС на случай временной нетрудоспособности (болезнь, травма) | 2,9 % | 2,9 % | п. 3 ст. 426 НК РФ |
| СС на случай материнства и в связи с уходом за ребёнком | 0,2 % | 0,2 % | п. 4 ст. 426 НК РФ |
| СС на случай производственного травматизма и профессиональных заболеваний | 0,2 % | 0,2 % | п. 5 ст. 426 НК РФ |
Льготные ставки
С 2025 года действуют льготные ставки для определённых категорий:
- Малый бизнес (до 100 работников) – ставка 15 % (пока действует до ). С 2026 года льгота отменяется, ставка повышается до 30 %.
- IT‑компании – ставка 7,6 % (только ОПС) до ; с 2026 года ставка будет приведена к общероссийской (22 %).
- Работодатели‑директора (ООО) с нулевой зарплатой – с 2026 года обязаны платить полные взносы, даже если зарплата не выплачивается.
Порядок расчёта и уплаты
Расчёт в месяц
- Определить ФОТ за месяц (включая все выплаты, указанные в пункте 2).
- Умножить ФОТ на соответствующие ставки (см. таблицу).
- Суммировать полученные суммы – это общий размер страховых взносов.
Сроки уплаты
- Страховые взносы за текущий месяц уплачиваются не позднее 15-го числа следующего месяца.
- Если 15‑е число выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
- Квартальная отчётность (форма 770) подаётся в ФНС до 20‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Куда перечислять
Перечисления осуществляются в:
- Пенсионный фонд России (ПФР) – ОПС.
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – ОМС.
- Фонд социального страхования (ФСС) – СС.
Оплата производится через банковскую систему (ККТ, онлайн‑банкинг) с указанием кода бюджетной классификации (КБК) и ИНН работодателя.
Практический пример расчёта
Допустим, у компании «Альфа» в марте 2025 г. ФОТ составил 1 200 000 руб.
| Вид взноса | Ставка | Сумма (руб.) |
|---|---|---|
| ОПС | 22 % | 264 000 |
| ОМС | 5,1 % | 61 200 |
| СС (временная нетрудоспособность) | 2,9 % | 34 800 |
| СС (материнство) | 0,2 % | 2 400 |
| СС (травматизм) | 0,2 % | 2 400 |
Сумму 364 800 руб. необходимо перечислить до 15‑го апреля 2025 г. в соответствующие фонды.
Отчётность
Для сдачи отчётности используется форма 770/2 (ежеквартальная) и 770/3 (годовая). В ней указываются:
- Объём ФОТ за отчётный период.
- Суммы начисленных и уплаченных страховых взносов по каждому фонду.
- Коды ОКТМО и КБК.
Электронную форму можно заполнить в личном кабинете налогоплательщика на nalog.ru или через сервис «Госуслуги».
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Вопрос: Являются ли страховые взносы частью ФОТ?
- Нет. Страховые взносы начисляются «на» ФОТ и учитываются как отдельные обязательные платежи работодателя.
- Вопрос: Какой максимум базы для расчёта ОПС?
- С 2025 г. предельная база составляет 1,5 млн руб. в месяц (приблизительно 18 млн руб. в год). При превышении предела расчёт ведётся только до предела.
- Вопрос: Нужно ли платить взносы за стажёров и практикантов?
- Да, если их выплаты относятся к ФОТ. При этом для некоторых категорий (стажёры‑участники государственных программ) могут действовать льготные ставки.
- Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете взносы?
- Дебет 69 «Расчеты с социальными фондами», кредит 70 «Расчеты с персоналом» (начисление) и кредит 51 «Расчетный счёт» (уплата).
Контактная информация для обращений
Официальный сайт
https://www.nalog.ru
Горячая линия ФНС России
Тел.: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Номера телефонов региональных отделений
- Москва – 8‑495‑777‑77‑77
- Санкт‑Петербург – 8‑812‑777‑77‑77
- Новосибирск – 8‑383‑777‑77‑77
- Екатеринбург – 8‑343‑777‑77‑77
Электронный адрес
e‑mail: info@nalog.ru
Личный кабинет налогоплательщика
Ссылка: https://lk.nalog.ru – регистрация, подача форм 770, проверка статуса уплаты.
Личный приём (приёмные часы)
Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (по предварительной записи через онлайн‑запись).
График приёма
Записаться можно в личном кабинете или по телефону горячей линии.
Отделы, отвечающие за страховые взносы
- Отдел по работе с налогоплательщиками (ОНП)
- Отдел контроля и надзора (ОКН)
- Отдел информационных технологий (ОИТ) – поддержка онлайн‑сервисов.
Руководство
Глава Федеральной налоговой службы – Алексей Кудрин (на 2026 г.).
Отзывы
Сбор отзывов осуществляется через сервис Госуслуги. Средний рейтинг удовлетворённости – 4,3/5 (по состоянию на июль 2026).
Отчисления страховых взносов – ключевой элемент системы социального обеспечения в России. Правильный расчёт, своевременная уплата и корректная отчётность позволяют избежать штрафов и обеспечить работникам доступ к пенсионным, медицинским и социальным гарантиям. С учётом предстоящих изменений в 2026 году рекомендуется уже сейчас адаптировать внутренние регламенты, особенно если ваш бизнес относится к малым предприятиям, IT‑сектору или использует директора‑учредителей без официальных зарплат.
Помните: страховые взносы – не часть ФОТ, а обязательный платеж работодателя, который фиксируется в бухгалтерском учёте отдельно и подлежит обязательному контролю со стороны государственных органов.