Дата актуализации:

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Как рассчитываются страховые взносы
3. Бухгалтерские проводки при начислении и уплате
4. Отражение в 1С:Бухгалтерия 8
5. Сроки и порядок уплаты
6. Типовые ошибки и как их избежать
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

Основные нормативные документы‚ регламентирующие начисление и уплату страховых взносов в России:

• Федеральный закон № 212-ФЗ от «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ‚ Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
• Постановление Правительства РФ № 727 от «Об утверждении порядка расчёта и уплаты страховых взносов в 2025‑2026 годах».
• Приказ ФСС России № 5н от «Об изменении ставок страховых взносов».
• Методические указания Минтруда РФ по учёту страховых взносов (обновление 2025 г.).

Как рассчитываются страховые взносы

Ставки страховых взносов (2025‑2026 гг.)

База начисления

База – это все выплаты‚ подлежащие страховым взносам‚ включая:

• оклад‚ надбавки‚ премии‚ отпускные‚ выплаты за неиспользованный отпуск;
• выплаты по договорам ГПХ‚ если они облагаются НДФЛ;
• компенсации за проработанное время‚ включая авансы.

База не включает:

• выплаты‚ освобождённые от страховых взносов (например‚ компенсация за проезд‚ часть премий‚ не подлежащих налогообложению);
• выплаты‚ превышающие предел «высокого дохода» (при расчёте ОТГ).

Пример расчёта (данные из калькулятора nalog-nalog.ru)

МРОТ (2026) = 16 242‚00 ₽
Кол‑во работников = 6 чел.

База для начисления по ставке 30 % (ОПС+ОМС) = 97 452‚00 ₽
Сверх МРОТ (для 2‑х сотрудников) = 105 748‚00 ₽
Расчёт:
ОПС 22 % = 44 704‚00 ₽
ОСАГ 2‚9 % = 5 892‚80 ₽
ОМС 5‚1 % = 10 363‚20 ₽

Бухгалтерские проводки при начислении и уплате

Начисление страховых взносов (в тот же месяц‚ к которому относится оплата труда)

Стандартные проводки (по субсчетам 69):

• Дт 20 (25‚ 26‚ 44) – Кт 69.1 «Страховые взносы в ФСС» – ОПС + ОМС.
• Дт 20 (25‚ 26‚ 44) – Кт 69.2 «Страховые взносы в ФФОМС» – ОМС.
• Дт 20 (25‚ 26‚ 44) – Кт 69.4 «Страховые взносы в ФФСС (ОТГ)» – отдельный субсчёт.

Пример конкретных сумм (для расчёта выше):

Дт 20 Кт 69.1 44 704‚00 ₽ (ОПС)
Дт 20 Кт 69.2 5 892‚80 ₽ (ОСАГ)

Дт 20 Кт 69.3 10 363‚20 ₽ (ОМС)
Дт 20 Кт 69.4 0‚00 ₽ (ОТГ – если нет риска)

Перенос начисленных взносов в бюджет (уплата)

После формирования расчётного документа (ПФР‑ПФР‚ ФСС‑ПФР) делаем оплату:

• Дт 69.1 – Кт 51 «Расчётный счёт» – перечисление в ФСС.
• Дт 69.2 – Кт 51 – перечисление в ФФОМС.
• Дт 69.4 – Кт 51 – перечисление в ФФСС (ОТГ).

Если часть взносов уплачивается отдельным платёжным поручением (например‚ ОТГ)‚ проводка выглядит так:

Дт 69.5 Кт 51 1 200‚00 ₽ (взносы на травматизм)

Закрытие субсчёта в конце месяца

После оплаты субсчёт 69;1‑69.5 обнуляется автоматически при проведении проводок «Дт 69 – Кт 20» (если есть недоучтённые суммы). В большинстве программ (1С‚ Контура) это делается автоматически при закрытии месяца.

Отражение в 1С:Бухгалтерия 8

1. Создайте документ «Начисление заработной платы» – система автоматически сформирует начисления страховых взносов.
2. Проверьте субсчёт 69.1‑69.5 в регистре «Расчеты с персоналом по соцстрахованию».
3. Для оплаты создайте документ «Платёжное поручение» (счёт 51 → 69.x). В 1С есть типовой шаблон «Оплата страховых взносов».
4. После проведения документа система сформирует запись в журнале «Бухгалтерские проводки» и в регистре «Налоговые обязательства».
5. Для ЕНП (единый налоговый платёж) в 1С укажите код ОКТМО и код услуги «Страховые взносы»‚ система сформирует файл XML для загрузки в ФНС.

Важно: при расчёте ОТГ проверьте класс риска организации в ФСС. В 1С это настраивается в справочнике «Классы риска».

Сроки и порядок уплаты

• Срок уплаты страховых взносов – до 15‑го числа месяца‚ следующего за расчётным.
• Если 15‑е число выпадает на выходной‚ срок переносится на следующий рабочий день.
• Уплата производится в составе единого налогового платежа (ЕНП) через личный кабинет налогоплательщика ФНС.
• Взносы на травматизм (ОТГ) уплачиваются отдельным платёжным поручением в банк получателя (ФСС).

Типовые ошибки и как их избежать

1. Неправильный выбор базы – не учитывайте выплаты‚ освобождённые от взносов (например‚ компенсация за проезд).
2. Отсутствие субсчёта ОТГ – если у организации высокий класс риска‚ обязательные взносы могут быть до 8‚5 %.
3. Запрос в ЕНП без кода услуги – в личном кабинете укажите код «Страховые взносы» (КПП‑Код 102).
4. Оплата в несоответствующий счёт – проверяйте реквизиты получателя (ФСС‚ ФФОМС‚ ФФСС).
5. Не закрытый субсчёт 69 – в конце месяца выполните проверку «Остатки по субсчетам».

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли начислять страховые взносы на аванс?

Да. Аванс считается частью заработной платы и включается в базу расчёта в том же месяце‚ в котором он выплачен.

Как учитываются выплаты по договорам ГПХ?

Если по договору ГПХ выплачивается вознаграждение‚ облагаемое НДФЛ‚ то на него начисляются страховые взносы по тем же ставкам‚ что и на штатных сотрудников.

Что делать‚ если в расчётной базе обнаружена ошибка после закрытия месяца?

Сформируйте корректирующий документ «Начисление/корректировка страховых взносов»‚ проведите его и отразите оплату в следующем периоде.

Как отразить в учете штрафы за просрочку уплаты взносов?

Штрафы учитываются как прочие расходы: Дт 20 (расходный счёт) – Кт 71 (расчёты с бюджетом). При этом субсчёт 69 остаётся без изменений.

Контакты для обращений

Начисление страховых взносов с оплаты труда – обязательный процесс‚ который требует точного расчёта базы‚ правильного выбора ставок и корректного отражения в бухгалтерском учёте. Следуя рекомендациям‚ приведённым в этой статье‚ вы сможете избежать типовых ошибок‚ своевременно уплатить взносы и обеспечить соответствие требованиям ФСС‚ ФФОМС и ФФСС.

При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты – специалисты помогут разобраться в нюансах расчёта‚ подготовить необходимые документы и проверить правильность проведённых проводок.