Дата актуализации: 04 июля 2026 г.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Расчёт страховых взносов (2025‑2026 гг.)
3. Бухгалтерские проводки
4. Переход на ЕНП (единую налоговую платёжную систему)
5. Отчётность и контроль со стороны ФНС
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Страховые взносы – обязательные платежи работодателя в государственные внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС, ФСС, Фонд обязательного медицинского страхования и др.). Правильный расчёт и своевременное отражение этих взносов в бухгалтерском учёте являются ключевыми условиями соблюдения налогового законодательства и избежания штрафов.

Начиная с 2023 года, в связи с внедрением единой налоговой платёжной системы (ЕНП), порядок начисления и отражения страховых взносов в бухгалтерском учёте претерпел существенные изменения. В статье подробно рассматриваются:

• Текущие нормативные акты;
• Алгоритм расчёта взносов за 2025‑2026 гг.;
• Структура бухгалтерских проводок до и после перехода на ЕНП;
• Практические рекомендации по подготовке отчётных форм.

Нормативно‑правовая база

Основные документы, регулирующие начисление и уплату страховых взносов:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части 2 и 3).
2. Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425‑ФЗ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации» (введены новые ставки и порядок расчёта в 2026 году).
3. Приказ Минфина России № 94н от 30 июня 2022 г. «Об использовании счёта 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».
4. Инструкция ФНС России по формированию единой налоговой платежной системы (ЕНП) – версия от 2023 года.
5. Методические указания Фонда социального страхования РФ и Фонда обязательного медицинского страхования.

Все перечисленные документы доступны на официальных порталах ФНС России и ПФР.

Расчёт страховых взносов (2025‑2026 гг.)

Ставки страховых взносов (на 2026 год)

Алгоритм расчёта

1. Определить фонд оплаты труда (ФОТ) за расчётный период (обычно – месяц).
2. Вычислить базу для каждого фонда с учётом исключений (например, выплаты по больничному листу, отпускные и т.п.).
3. Применить соответствующую ставку и получить сумму взноса.
4. Сформировать единую налоговую платёжную форму (ЕНП‑Форма 140/140‑Д) и передать её в ФНС.
5. После подтверждения в ФНС произвести перечисление средств в каждый фонд через банковскую систему ЕНП.

Пример расчёта (июнь 2026 г.)

Допустим, ФОТ за месяц составляет 1 200 000 руб.

Бухгалтерские проводки

Ключевой счёт – 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»

Счёт 69 имеет субсчета, которые позволяют вести раздельный учёт по каждому фонду:

• 69‑1 – ПФР;
• 69‑2 – ФОМС;
• 69‑3 – ФСС;
• 69‑4 – ФГОВ.

Проводки до перехода на ЕНП (до 2022 года)

Дт 20 (расчётный счёт) Кт 69‑1 – начисление взносов в ПФР
Дт 20 Кт 69‑2 – начисление взносов в ФОМС
Дт 20 Кт 69‑3 – начисление взносов в ФСС
Дт 20 Кт 69‑4 – начисление взносов в ФГОВ

Проводки после внедрения ЕНП (с 2023 года)

С 2023 года в бухгалтерском учёте рекомендуется использовать единую проводку с распределением по субсчетам в рамках одного дебет‑кредитного оборота:

Дт 20 (расчётный счёт) Кт 69‑1 264 000
 Кт 69‑2 61 200
 Кт 69‑3 34 800
 Кт 69‑4 2 400

Эта запись отражает одновременно начисление всех страховых взносов и упрощает последующее формирование ЕНП‑формы.

Проводка при оплате через ЕНП

Дт 69‑1 264 000 Кт 51 (расчетный счёт) – перечисление в ПФР
Дт 69‑2 61 200 Кт 51 – перечисление в ФОМС
Дт 69‑3 34 800 Кт 51 – перечисление в ФСС
Дт 69‑4 2 400 Кт 51 – перечисление в ФГОВ

Особенности учёта при нескольких счетах затрат

Если в организации используется несколько счетов затрат (например, 20‑1 «Основное производство», 20‑2 «Общехозяйственные расходы»), то распределение страховых взносов происходит пропорционально начисленной заработной плате по каждому счёту:

Дт 20‑1 Кт 69‑1 (доля ПФР, относящаяся к 20‑1)
Дт 20‑2 Кт 69‑1 (доля ПФР, относящаяся к 20‑2)
… и т.д. для остальных фондов.

Переход на ЕНП: что изменилось?

• Единый регистр расчётов (ЕРР) заменил традиционные формы 140/140‑Д.
• Все данные о начисленных и уплаченных взносах передаются в ФНС в режиме онлайн через банковскую систему ЕНП.
• Контроль за своевременностью перечислений теперь осуществляет как ФНС, так и фонды (через API‑интерфейсы).
• В случае несоответствия в ЕРР система автоматически генерирует уведомление о недоимке, которое необходимо погасить в течение 5 рабочих дней.

Требования к программному обеспечению

Для корректного формирования ЕНП‑формы необходимо, чтобы бухгалтерская программа:

1. Поддерживала экспорт данных в XML‑формате, соответствующем техническому регламенту ФНС.
2. Иметь возможность привязки субсчетов 69‑1…69‑4 к отдельным строкам в файле.
3. Автоматически проверять наличие обязательных реквизитов (ИНН, КПП, ОКТМО, коды фондов).

Отчётность и контроль со стороны ФНС

С 2024 года ФНС обязала всех налогоплательщиков подавать ежемесячный отчёт по страховым взносам в виде ЕНП‑формы 140‑Д. Основные контрольные точки:

• Своевременность подачи (не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным).
• Полнота данных (все субсчета 69‑1…69‑4 должны быть отражены).
• Согласованность сумм в бухгалтерском учёте и в ЕНП‑форме.

При обнаружении несоответствий ФНС формирует проверочный запрос, после чего организация обязана предоставить пояснительные документы (выписки из банков, расчётные листки, акт сверки с фондами).

Часто задаваемые вопросы

Как отразить в учёте выплаты, не подлежащие страховым взносам (например, компенсация за отпуск без сохранения заработной платы)?

Такие выплаты учитываются на счёте 20, но в проводке к счёту 69 они не включаются. Необходимо скорректировать базу расчёта, исключив их из ФОТ.

Что делать, если в ЕНП‑форме указана неверная сумма взноса?

Необходимо:

1. Сформировать корректирующую ЕНП‑форму (корректировка в том же месяце).
2. Подать её в ФНС в течение 3 рабочих дней.
3. При необходимости – перечислить недостающую сумму с учётом штрафных санкций.

Можно ли использовать один счёт 69 без субсчетов?

Теоретически возможно, но в практике строго запрещено в целях прозрачности и контроля. Субсчета обязательны согласно Приказу Минфина № 94н.

Как отразить в учёте возврат из фонда (например, возврат из ФСС за недоиспользованные средства)?

Возврат отражается обратной проводкой:

Дт 69‑3 Кт 51 – возврат из ФСС на расчётный счёт.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению, учёту или уплате страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

Официальный сайт

https://www.taxconsult.ru – портал «Налоговый Консультант», где размещены нормативные документы, образцы ЕНП‑форм и онлайн‑калькуляторы.

Горячая линия

• Для юридических лиц: 8‑800‑555‑01‑23 (круглосуточно).
• Для физических лиц: 8‑800‑555‑02‑34 (с 9:00 до 21:00 по Москве).

Номера телефонов отдела поддержки

• Отдел бухгалтерского учёта – +7 -95 123‑45‑67.
• Отдел налоговой отчётности – +7 -95 123‑45‑68.
• Техническая поддержка ЕНП – +7 -95 123‑45‑69.

Электронный адрес

support@taxconsult.ru – ответы в течение 24 часов (рабочие дни).

Личный кабинет

Для зарегистрированных пользователей доступен личный кабинет, где можно:

• Загрузить и проверить ЕНП‑формы;
• Получить автоматический расчёт страховых взносов;
• Отслеживать статус проверок и уведомлений от ФНС.

Личный приём (офис)

Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 312

Время приёма: пн‑пт 10:00‑18:00 (по предварительной записи).

График приёма

Отделы

• Отдел бухгалтерского учёта – консультирует по проводкам и распределению затрат.
• Отдел налоговой отчётности – помогает с формированием ЕНП‑форм и проверкой корректности данных.
• Технический отдел ЕНП – решает вопросы интеграции программного обеспечения с банковской системой.

Руководство

Генеральный директор – Иванов Сергей Петрович (тел.: +7 -95 123‑45‑70, e‑mail: director@taxconsult.ru).

Отзывы

Мы ценим обратную связь. Оставить отзыв можно:

• На странице «Отзывы клиентов».
• Через форму в личном кабинете – раздел «Обратная связь».
• По телефону горячей линии, указав номер вашего обращения.

Помните: правильный расчёт и своевременная уплата страховых взносов – залог безупречной репутации вашей компании и избежания штрафных санкций со стороны ФНС и фондов.