Вопрос о том, какие выплаты работодателю необходимо включать в расчёт страховых взносов, а какие – нет, остаётся актуальным каждый год. С 2024 года в России действует единая предельная база для всех видов обязательных страховых взносов, что упрощает расчёты, но одновременно вводит новые ограничения и ставки.

Основные понятия

• Страховые взносы – обязательные платежи работодателя (и в некоторых случаях работника) в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).
• База для расчёта взносов – сумма, с которой начисляются страховые взносы. В 2024‑2026 гг. базой является фактически выплаченная заработная плата и иные выплаты, подпадающие под обязательное страхование.
• Предельная база – максимум, который может быть использован в качестве расчётной базы за один календарный год. Превышение предельной базы облагается отдельными ставками.

Предельные базы 2024‑2026 годов

Ставки страховых взносов

Ставки зависят от вида страхования и от того, превышает ли выплата предельную базу.

1. Пенсионное страхование (ПФР) – 22 % от базы (включая 2 % в пользу Фонда обязательного медицинского страхования). При превышении предельной базы применяется ставка 15,1 % к части выплаты, превышающей 1,5 МРОТ за месяц, и 15 % к части, находящейся в пределах 1,5 МРОТ.
2. Обязательное медицинское страхование (ФОМС) – 5,1 % от базы, но в случае превышения предельной базы ставка снижается до 5 %.
3. Социальное страхование (ФСС) – 2,9 % (включая 0,2 % на страхование от несчастных случаев). При превышении предельной базы ставка составляет 2,8 %.

Какие выплаты подлежат обязательному страхованию?

К выплатам, которые включаются в расчёт страховых взносов, относятся:

• Заработная плата (в т.ч. надбавки, премии, командировочные, выплаты за сверхурочную работу);
• Выплаты по временной нетрудоспособности (больничные листы, декретные выплаты);
• Выплаты по уходу за ребёнком (отпуск по уходу за ребёнком);
• Выплаты за отпуск (оплачиваемый отпуск, дополнительные выплаты);
• Выплаты по увольнению (выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск);
• Пособия по временной нетрудоспособности, связанные с профессиональными заболеваниями.

Не подлежат страховым взносам (исключения):

• Компенсация за моральный вред;
• Выплаты, связанные с добровольным страхованием (например, добровольные страховые полисы);
• Возмещение расходов, не являющихся доходом (компенсация расходов на проезд, питание и пр., если они не включены в заработную плату);
• Пособия по безработице, выплачиваемые государством.

Пример расчёта страховых взносов (2024 год)

Допустим, сотруднику выплачена заработная плата в размере 2 300 000 руб. за 2024 год.

1. Определяем часть, попадающую в предельную базу: 2 225 000 руб.
2. Часть, превышающая предельную базу: 2 300 000 – 2 225 000 = 75 000 руб.
3. Расчёт взносов по предельной базе:
   • ПФР: 22 % × 2 225 000 = 489 500 руб.
   • ФОМС: 5,1 % × 2 225 000 = 113 475 руб.
   • ФСС: 2,9 % × 2 225 000 = 64 525 руб.
4. Расчёт взносов с превышения (по ставке 15 % для ПФР, 5 % для ФОМС, 2,8 % для ФСС):
   • ПФР: 15 % × 75 000 = 11 250 руб.
   • ФОМС: 5 % × 75 000 = 3 750 руб.
   • ФСС: 2,8 % × 75 000 = 2 100 руб.
• ПФР: 489 500 + 11 250 = 500 750 руб.
• ФОМС: 113 475 + 3 750 = 117 225 руб.
• ФСС: 64 525 + 2 100 = 66 625 руб;

Сроки уплаты страховых взносов

• Для большинства работодателей – до 15 числа месяца, следующего за отчётным (ежемесячно).
• Для индивидуальных предпринимателей – до 25 числа следующего месяца.
• В случае превышения предельной базы необходимо уплатить дополнительные взносы в течение того же периода, в котором было получено превышение.

Последствия несвоевременной уплаты

Неплатежи приводят к начислению пени в размере 1 % от суммы долга за каждый месяц просрочки, а также могут стать основанием для проверок со стороны ФНС и Фонда ПФР.

Как избежать ошибок при расчёте

1. Вести учёт всех выплат в отдельном реестре, где чётко указаны даты и суммы.
2. Регулярно сверять данные с личным кабинетом работодателя на портале ФНС (https://www.nalog.gov.ru).
3. Использовать автоматизированные бухгалтерские программы (Контур.Бухгалтерия, 1С:Бухгалтерия) – они учитывают актуальные предельные базы и ставки.
4. При возникновении вопросов обращаться к специалистам по налогам и страховым взносам.

Контакты для обращения

С 2024 года в России действует единая предельная база для расчёта страховых взносов, что упрощает процесс, но требует внимательного контроля за суммами выплат. При правильном учёте и своевременной уплате можно избежать штрафов и обеспечить корректный расчёт пенсионных и медицинских прав работников.

Для уточнения конкретных вопросов рекомендуется обращаться в ФНС по указанным контактам или пользоваться официальным личным кабинетом, где доступны актуальные нормативные документы и калькуляторы.