Страховая премия – это плата, которую страховщик получает от страхователя за предоставление страхового покрытия. Для организаций, работающих на упрощённой системе налогообложения (УСН), правильное отражение этой выплаты в бухгалтерском и налоговом учёте имеет особое значение.

Что такое страховая премия?

• Платёж за договор обязательного или добровольного страхования.
• Может быть уплачена наличными или безналичным расчётом (перевод на расчётный счёт страховщика).
• Дата уплаты считается датой фактического получения страховщиком (наличными) либо датой зачисления средств на его счёт.

Страховая премия и УСН

Для плательщиков УСН (доходы минус расходы) страховые премии могут быть отнесены к расходам, если они:

1. Отнесены к обязательному страхованию (ОСАГО, ОМС, страхование ответственности и т.д.) либо к добровольному страхованию, которое включено в состав расходов на оплату труда.
2. Оплачены в периоде, к которому они относятся (расходы признаются в момент оплаты).

Важно: возвратная страховая премия не учитывается в доходах УСН, так как она не включалась в расходы в момент уплаты.

Порядок уплаты страховой премии в 2026 году

Ставка тарифа зависит только от класса риска, присвоенного организации Фондом социального страхования. Процедура уплаты не изменилась по сравнению с предыдущим годом:

• Определяется размер премии (зависит от фонда оплаты труда и тарифа).
• Бухгалтер или ИП самостоятельно начисляют и платят страховые взносы.
• Платёж фиксируется в бухгалтерском учёте и в ФСС подаётся отчётность.

Бухгалтерские проводки

В зависимости от характера страхования используются разные субсчета. Наиболее типовые проводки:

Обязательное страхование (ОСАГО, ОМС, страхование ответственности)

Дт 20 (или 44, 25) – расходы на страхование
 Кт 76‑1 – расчёты с поставщиками (страховщик)

Добровольное медицинское страхование работников

Дт 20 (расходы на оплату труда) – страховая премия как часть расходов на оплату труда
 Кт 76‑1 – расчёты с поставщиком

Авансовый платёж (при предоплате)

Дт 76‑1 – авансы поставщикам
 Кт 51 – расчётный счёт

После получения страхового полиса и подтверждения факта страхования аванс переводится в окончательную статью расходов.

Налоговый учёт на УСН

Для УСН «доходы минус расходы»:

• Страховая премия включается в расходы в том периоде, когда произведена оплата.
• В декларации (форма 2‑УСН) указывается в строке «Расходы, уменьшающие налоговую базу».
• Если премия относится к страхованию имущества, автотранспорта, ответственности – она полностью учитывается в расходах.
• Для добровольного медицинского страхования работников премия считается частью расходов на оплату труда и также включается в налоговую базу.

Практические рекомендации

1. Проверяйте договор. Убедитесь, что в нём указано, кто является плательщиком премии (страхователь или выгодоприобретатель).
2. Сохраняйте документы. Акт, счёт‑фактуру, платежные поручения – они нужны для подтверждения расходов в налоговой проверке.
3. Отражайте премию в момент оплаты. При УСН расходы признаются только после фактической уплаты.
4. Учитывайте класс риска. При изменении класса риска в ФСС меняется и ставка страховых взносов.
5. Не забывайте о региональных льготах. В некоторых регионах предусмотрены пониженные тарифы – уточняйте в местных отделениях ФСС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли отнести страховую премию к расходам, если она оплачена в следующем финансовом году?

Нет. На УСН расходы признаются в том периоде, когда произведена оплата. Если премия оплачена в 2027 году, она будет учтена в расходах за 2027 год.

Как отразить возврат страховой премии?

Возврат премии учитывается как корректировка расходов. Проводка:

Дт 76‑1 – расчёты с поставщиком
 Кт 20 (или 44, 25) – возврат расходов

Нужно ли платить НДФЛ с премии, если она включена в расходы на оплату труда?

Да. Премия, включённая в расходы на оплату труда, облагается НДФЛ и страховыми взносами в обычном порядке.

Отзывы предпринимателей

Контакты для обращений