Страховая премия – это вознаграждение, которое страховщик получает от страхователя за предоставление страхового покрытия․ В отличие от страховых выплат, которые получаются в случае наступления страхового события, премия является доходом организации‑страховщика и, как правило, подлежит налогообложению․

Нормативно‑правовая база

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ)․ Статья 272, пункт 6 – определяет порядок признания страховой премии, уплачиваемой в рассрочку, в целях налогообложения прибыли․
• Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) ст․ 927 – регулирует отношения по договорам страхования․
• Постановление Правительства РФ № 353 от «Об утверждении порядка учета страховых премий в бухгалтерском и налоговом учете»․
• Приказ ФНС России № ММ‑Е‑02‑03/2025 «О применении правил учета страховых премий при расчете налога на прибыль»․

Как определяется налоговая база по налогу на прибыль

Согласно пункту 6 статьи 272 НК РФ, если страховая премия выплачивается в рассрочку, она учитывается в целях налогообложения прибыли единовременно на дату окончания договора страхования․ Это значит, что все полученные в течение срока выплаты суммы суммируются и включаются в налоговую базу в момент, когда договор считается завершённым․

Если премия выплачивается единовременно, она признаётся в момент получения и сразу же включается в доход организации․

Пример расчёта

1. Страхователь заключил договор страхования на 12 мес․ с премией — 120 000 ₽, выплаченной в 4‑х равных частях по 30 000 ₽․
2. Дата окончания договора – 31 декабря 2026 г․
3. По пункту 6 ст․ 272 НК РФ все четыре платежа учитываются в налоговой базе единовременно 31 декабря 2026 г․
4. Налоговая база = 120 000 ₽․
5. Ставка налога на прибыль для организаций‑страховщиков – 20 %․
6. Налог к уплате = 120 000 ₽ × 20 % = 24 000 ₽․

Бухгалтерский учёт страховых премий

В бухгалтерском учёте страховые премии отражаются в субсчёте 76․01 «Страховые премии»․ При получении премии делаются следующие проводки:

• Дт 76․01 Кт 51 – получение денежных средств от страхователя․
• При признании премии в налоговой базе (по окончании договора) – Дт 91 «Прочие расходы» Кт 76․01․

Если премия относится к страховым взносам, начисляемым на выплаты сотрудникам (например, премия к Новому году), то такие взносы учитываются в расходах и формируют налоговую базу по налогу на прибыль․

Налог на прибыль vs НДФЛ

Страховая премия, получаемая организацией‑страховщиком, облагается налогом на прибыль․ Однако если речь идёт о страховых выплатах, получаемых физическим лицом, то они могут облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в зависимости от характера выплаты (пособие, компенсация и т․д․)․

В большинстве случаев страховые выплаты освобождаются от НДФЛ, если они являются компенсацией убытков, связанными со страховым случаем (пункт 2 ст․ 226 НК РФ)․ Исключения включают выплаты, полученные в виде вознаграждения за трудовую деятельность, которые подлежат налогообложению․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли страховая премия, выплаченная в рассрочку, налогом на прибыль каждый раз при получении?

Нет․ По пункту 6 ст․ 272 НК РФ такая премия учитывается единовременно на дату окончания договора․

Нужно ли удерживать НДФЛ с премии, выплаченной сотруднику в виде страхового вознаграждения?

Если премия является доходом работника (например, премия к праздникам), то она облагается НДФЛ в общем порядке (ставка 13 % или 15 % в зависимости от дохода)․

Как отразить в бухгалтерском учёте страховые взносы, начисленные на премию?

Счёт 76․09 «Страховые взносы» – Дт 76․09 Кт 51 (начисление), затем Дт 91 Кт 76․09 (перенос в расходы)․

Практические рекомендации

• Проверяйте условия договора: наличие пункта о рассрочке премии и дате её окончания․
• Своевременно формируйте бухгалтерские проводки, чтобы избежать двойного учета․
• При подготовке налоговой декларации учитывайте единовременное включение всей суммы премии в налоговую базу․
• Консультируйтесь с налоговым экспертом, если премия выплачивается в нескольких валютах или с различными условиями возврата․

Контакты для обращений

Дата актуализации информации: