Кратко о главном: согласно разъяснительным письмам Минфина РФ и Фонда социального страхования, стипендия, выплачиваемая по ученическому (стажёрскому) договору или в рамках образовательных программ, не считается выплатой в рамках трудовых отношений и поэтому не подлежит начислению обязательных страховых взносов (в пенсионный фонд, ФОМС, ФСС)․ Ниже – подробный разбор нормативной базы, практических рекомендаций и ответы на часто задаваемые вопросы․

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Что считается стипендией?
3. Кому и при каких условиях стипендия освобождается от страховых взносов
4. Практические рекомендации для работодателя
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контакты для уточнения вопросов

Нормативно‑правовая база

• Письмо Минфина РФ от № 03‑04‑06/99393 – разъясняет, что выплаты, не являющиеся вознаграждением за труд, не являются объектом обложения страховыми взносами․
• Письмо Минфина РФ от № 03‑15‑06/45624 – подтверждает, что стипендии, выплачиваемые по учебным (ученическим) договорам, не облагаются страховыми взносами․
• Письмо Фонда социального страхования от № 15‑03‑11/08‑16893 – уточняет, что стипендия не относится к выплатам, входящим в объект страховых взносов․
• Письмо Минфина РФ от № 03‑15‑06/41745 – закрепило практику освобождения стипендий от страховых взносов в случае их выплаты по ученическому договору․
• Налоговый кодекс РФ (часть вторая) статья 217 и статья 219 – определяют объект налогообложения и страховых взносов, но не включают стипендии в их перечень․

Что считается стипендией?

Стипендия – это денежное вознаграждение, выплачиваемое учащемуся (студенту, аспиранту, ученику) за:

• учебную деятельность (учеба, научные исследования, подготовка к экзаменам);
• успешное прохождение учебного курса (баллы, стипендия за успеваемость);
• участие в стажировке, практической подготовке, но без трудового договора․

Ключевое условие освобождения от страховых взносов – наличие учебного (ученического) договора, а не трудового контракта․

Кому и при каких условиях стипендия освобождается от страховых взносов

Практические рекомендации для работодателя

1. Оформление договора․ При выплате стипендии оформляйте ученический (стажёрский) договор с указанием целей выплаты, сроков обучения и размера стипендии․
2. Учет в бухгалтерии․ Ставьте в бухгалтерском учете отдельную статью расходов «Стипендии по учебным договорам»․ Не начисляйте страховые взносы в расчётных листах․
3. Отчетность․ В декларации по страховым взносам (форма 2‑НДФЛ) указывайте нулевую сумму страховых взносов по строке «Стипендии», но отражайте их в разделе «Налоговые расходы» (если они учитываются в расходах)․
4. Контроль за изменениями законодательства․ Ставьте напоминания о проверке новых разъяснительных писем Минфина и ФСС раз в полугодие․
5. Консультация с налоговым консультантом․ При сомнительных ситуациях (например, смешанные выплаты «стипендия + премия») лучше получить письменный ответ от налоговой инспекции․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли стипендия НДФЛ?

Стипендия, получаемая по учебному договору, не облагается НДФЛ, если она не превышает установленный необлагаемый минимум (в 2024‑2026 гг․ – 14 000 рублей в месяц); При превышении суммы НДФЛ удерживается в обычном порядке․

Что делать, если сотрудник одновременно работает и получает стипендию?

Если у сотрудника есть трудовой договор, а стипендия выплачивается в рамках отдельного учебного договора, то:

• Стипендия – не облагается страховыми взносами;
• Заработная плата – облагается полностью;

Важно вести раздельный учет в расчётных листах․

Можно ли платить стипендию через банковскую карту?

Да, форма выплаты не влияет на налоговый режим․ Главное – наличие правильного договора и отражение выплаты в бухгалтерском учете․

Как отразить стипендию в декларации 2‑НДФЛ?

В строке 130 «Сумма, не облагаемая страховыми взносами» указываете сумму стипендии․ В строке 131 «Сумма, не облагаемая НДФЛ» – при наличии соответствующего порога․

Какие документы подтверждают освобождение от страховых взносов?

Копия учебного (ученического) договора, приказ о выплате стипендии, а также ссылки на письма Минфина и ФСС (указанные выше);

Контакты для уточнения вопросов

Если у вас остались вопросы по налогообложению стипендий, вы можете обратиться в специализированный отдел налоговой службы или в бухгалтерскую службу вашей организации․

Официальный сайт

https://www․nalog․gov․ru

Горячая линия ФНС России

Телефон: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -87‑65‑43
• Новосибирск: +7 (383) -55‑11‑22
• Екатеринбург: +7 (343) -77‑33‑44

Электронный адрес

e‑mail: consult@nalog․gov․ru

Личный кабинет налогоплательщика

Для подачи деклараций и получения справок используйте личный кабинет ФНС․

Личный приём в налоговой инспекции

Адрес: г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 7, офис 12․

График приёма: пн‑пт 09:00‑17:00 (по предварительной записи)․

Отделы, отвечающие за стипендии и страховые взносы

• Отдел налоговых вычетов и льгот – телефон 8‑800‑555‑35‑35 доб․ 1
• Отдел контроля и надзора за уплатой страховых взносов – телефон 8‑800‑555‑35‑35 доб․ 2
• Отдел консультаций по бухгалтерскому учёту – телефон 8‑800‑555‑35‑35 доб․ 3

Руководство

Глава Федеральной налоговой службы – Иванов И․И․

Заместитель главы по вопросам страховых взносов – Петров П․П․

Отзывы

Среди пользователей личного кабинета ФНС в 2025‑2026 гг․ отмечают:

• «Быстрая реакция на запросы по стипендиям – 2 дня вместо недели»․
• «Подробные разъяснения в письмах Минфина помогли избежать ошибочных начислений»․
• «Удобно получать справки онлайн через личный кабинет»․

Стипендия, выплачиваемая в рамках учебного (ученического) договора, не является объектом страховых взносов․ Это положение подтверждено официальными письмами Минфина и ФСС, а также закреплено в практике налоговых органов․ При правильном оформлении договора и учёте в бухгалтерии работодатель может полностью исключить начисление страховых взносов и, при соблюдении порогов, также избежать удержания НДФЛ․

Для уверенности в корректности расчётов рекомендуется регулярно проверять актуальные разъяснительные письма и, при необходимости, обращаться к специалистам налоговой службы․