Договоры оказания услуг (далее – договоры ГПХ) являются одной из самых популярных форм взаимодействия юридических лиц с физическими лицами‑исполнителями. По таким договорам обязательны выплаты в бюджет: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и три вида обязательных страховых взносов (в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования – травматизм). В 2026 году произошли изменения ставок и порядка расчёта, о которых подробно рассказываем в этой статье.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ (части 2‑4, ст. 226‑231).
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, ФОМС и ФСС» (с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2026 года).
• Постановление Правительства РФ № 1082 от 30 июля 2025 г. «О порядке расчёта и уплаты страховых взносов по договорам гражданско‑правового характера».
• Письмо ФНС России № И‑М‑Е/2025‑110 «О применении ставок страховых взносов к выплатам по договорам ГПХ в 2026 году».

Ставки страховых взносов в 2026 году

Важно: если вознаграждение превышает 5 МРОТ, то на часть суммы сверх 5 МРОТ ставка ПФР снижается до 10 % (по новому порядку расчёта, введённому в 2026 году).

Как рассчитывать страховые взносы

1. Определите базу. База – фактическая сумма вознаграждения, но не менее 1 МРОТ. Если выплата ниже МРОТ, то в расчёт берётся МРОТ.
2. Разделите базу на две части:
   • до 5 МРОТ – ставка ПФР = 22 %;
   • свыше 5 МРОТ – ставка ПФР = 10 %.
3. Для ФОМС применяется единая ставка 5,1 % от полной базы.
4. Для ФСС (травматизм) ставка выбирается в зависимости от класса риска (см. таблицу ниже).
5. Суммируйте полученные результаты – это общий размер страховых взносов, подлежащих уплате.

Таблица классов риска ФСС (2026 год)

Исключения и льготы

• Самозанятые (НПД) – страховые взносы не уплачиваются, если они не находятся в системе обязательного пенсионного страхования.
• Индивидуальные предприниматели (ИП) на УСН – обязаны уплачивать взносы, но могут воспользоваться льготой «минимальный взнос», если их доход ниже 300 000 ₽ в год.
• Иностранные граждане (не являющиеся резидентами РФ) – страховые взносы начисляются только на часть вознаграждения, если в договоре предусмотрено страхование по ФСС.
• Компенсация расходов (например, командировочные, материалы) – не включается в базу, если она документально подтверждена (накладные, счета‑фактуры).

Порядок уплаты

1. Сформировать расчётный лист в бухгалтерской системе (1С, Контур.Эльба и др.).
2. Подать декларацию ПФР‑4 и декларацию ФОМС‑3 в сроки, установленные законодательством (до 15‑го числа месяца, следующего за отчётным).
3. Оплатить взносы через:
   • банковский перевод (корр. счёт ПФР — 40702###-###-####0001);
   • интернет‑банк;
   • терминалы самообслуживания;
   • личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
4. Получить квитанцию об уплате и сохранить её в архиве (не менее 5 лет).

Отчётность

По договорам ГПХ необходимо подавать следующие отчётные формы:

• Форма 2‑НДФЛ – сведения о доходах физического лица.
• Форма 4‑ПФР – расчёт и уплата страховых взносов в Пенсионный фонд.
• Форма 3‑ФОМС – расчёт и уплата страховых взносов в ФОМС.
• Форма 5‑ФСС – (если применимо) расчёт страховых взносов на травматизм.

Все формы подаются в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) или через специализированные сервисы бухгалтерских программ.

Частые ошибки при расчёте и уплате

• Не учитывают минимум в 1 МРОТ при расчёте базы.
• Применяют старую ставку ПФР = 22 % к всей сумме, игнорируя снижение ставки на часть выше 5 МРОТ.
• Включают в базу компенсацию расходов без подтверждающих документов.
• Оплачивают взносы позже установленного срока – начисляются пени (0,5 % за каждый просроченный месяц).
• Не подают декларацию ФСС, если в договоре предусмотрено страхование от несчастных случаев.

FAQ (вопросы и ответы)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если вознаграждение по договору составляет 10 000 ₽?

Ответ: Да. База рассчитывается как минимум 1 МРОТ (≈ 20 000 ₽), поэтому взносы начисляются от этой суммы.

Вопрос: Как оформить «компенсацию расходов», чтобы она не входила в базу?

Ответ: В договоре необходимо отдельным пунктом указать, что расходы возмещаются по актам‑счетам, а в бухгалтерском учёте оформить их как расходы, подлежащие возмещению и не включать в расчётную базу.

Вопрос: Какие документы нужны для получения льготы «минимальный взнос» для ИП?

Ответ: Выписка из ИП‑регистратора о доходе за год, подтверждающая, что доход < 300 000 ₽, и заявление в ПФР о применении льготы.

Контакты для получения консультаций