Статья посвящена разъяснению того, какие выплаты и иные вознаграждения считаются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с действующим законодательством РФ (ст․ 420 НК РФ, ст․ 20․1 ФЗ‑125 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»)․

Содержание статьи

1. Что такое объект обложения взносами?
2. Нормативная база: ст․ 420 НК РФ и ст․ 20․1 ФЗ‑125
3. Виды выплат, подлежащих начислению взносов
4. Исключения из объекта обложения
5. Контакты для обращений

Что такое объект обложения взносами?

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц (работников, гражданско‑правовых договоров, авторов и т․д․), если иное не установлено законом․ К таким выплатам относятся:

• заработная плата (оклад, надбавки, премии, компенсации);
• выплаты по гражданско‑правовым договорам (авторские honoraries, вознаграждения за выполнение работ, услуги);
• пособия и компенсации, связанные с временной нетрудоспособностью, беременностью и родами;
• иные выплаты, предусмотренные трудовым законодательством и коллективными договорами (например, выплаты за сверхурочную работу, отпускные)․

Важно: объект обложения возникает только тогда, когда выплата имеет характер вознаграждения за труд или иную деятельность, связанную с трудовыми отношениями․ Если же выплата носит имущественный характер (аренда, дарение, получение дивидендов, материальная выгода по льготному займу), объект обложения не возникает․

Нормативная база: ст․ 420 НК РФ и ст․ 20․1 ФЗ‑125

Согласно статье 420 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от  № 243‑ФЗ) объект обложения страховыми взносами определяется следующим образом:

«Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим Кодексом, являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц»․

В части взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний применяется статья 20․1 Федерального закона № 125‑ФЗ, которая дублирует положения ст․ 420 НК РФ, уточняя базу для начисления взносов в Фонд социального страхования․

Изменения, внесенные в 2024 году (ФЗ‑№ XXX‑ФЗ от XX․XX․2024), уточнили перечень исключений и добавили отдельные положения о выплатах по удаленной работе и гибкому графику․

Виды выплат, подлежащих начислению взносов

Ниже приведён перечень основных категорий выплат, которые в 2024‑2025 гг․ подлежат начислению страховых взносов (ПФР, ФСС, ОМС):

1. Заработная плата – все составляющие оплаты труда (оклад, тарифная ставка, надбавки за вредность, сверхурочные, премии, компенсации за неиспользованный отпуск)․
2. Вознаграждения по гражданско‑правовым договорам – авторские гонорары, выплаты за выполнение работ, оказание услуг, если договор не является трудовным․
3. Пособия и компенсации – больничные, декретные, пособия по уходу за ребёнком, выплаты при временной нетрудоспособности․
4. Иные выплаты – компенсации за проезд, питание, одежду, если они носят характер вознаграждения за труд (например, суточные в командировках, если они превышают установленные нормы)․

Для каждого вида выплаты установлены свои базы для начисления взносов (например, для больничных – средний заработок за расчётный период, для отпускных – средний заработок за 12 месяцев)․

Исключения из объекта обложения

Страховые взносы не начисляются на следующие выплаты и иные вознаграждения:

• Предметом договора являются имущественные права (аренда, дарение, лицензирование, передача прав на интеллектуальную собственность)․
• Материальная выгода по льготному займу (разница между фактической ставкой и рыночной)․
• Дивиденды, выплачиваемые акционерам (участникам) общества․
• Выплаты, связанные с возмещением фактически понесённых расходов (например, компенсация за проезд на общественном транспорте, если она подтверждена документами)․
• Стипендии, гранты и иные социальные выплаты, не связанные с трудовыми отношениями․
• Выплаты по договорам оказания медицинских услуг, если они не связаны с трудовыми отношениями пациента․

Применение исключений требует документального подтверждения (договоры, акты, справки)․ Налоговые органы могут проводить проверки обоснованности отнесения выплат к не облагаемым․

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по определению объекта обложения, расчету взносов или необходимости уточнения информации, вы можете воспользоваться следующими каналами связи с уполномоченными органами:

Официальный сайт

https://www․fss․ru – официальный портал Фонда социального страхования Российской Федерации․

Горячая линия

Телефон: 8‑800‑200‑00‑00 (звонок по России бесплатный)․
График работы: пн‑пт 08:00‑20:00, сб‑вс 09:00‑18:00․

Номера телефонов отделений

• Москва, отдел по работе с плательщиками: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург, отдел контроля и проверок: +7 (812) -65‑43‑21
• Новосибирск, юридический отдел: +7 (383) -55‑77‑88

Электронный адрес

info@fss․ru – общий почтовый ящик для вопросов и заявлений․

Личный кабинет

Для подачи электронных заявлений, получения выписок и уплаты взносов используйте личный кабинет на сайте ФСС:
https://lk․fss․ru (требуется регистрация с использованием ИНН и подтверждения через Госуслуги)․

Личный прием

Прием граждан осуществляется в территориальных отделениях ФСС по предварительной записи․ Запись можно сделать:

• через личный кабинет (раздел «Запись на прием»);
• по телефону горячей линии;
• через портал Госуслуг (услуга «Запись в органы социального страхования»)․

График приема

Отделы и структурные подразделения

• Отдел по работе с плательщиками – консультирование по вопросам начисления и уплаты взносов, прием заявлений․
• Отдел по учету взносов – ведение реестра застрахованных лиц, обработка платежей․
• Отдел контроля и проверок – проведение выездных и камеральных проверок соблюдения законодательства о взносах․
• Юридический отдел – подготовка нормативных актов, представительство интересов ФСС в судах․
• Отдел информационных технологий – поддержка личного кабинета, электронных сервисов и взаимодействия с Госуслугами․

Руководство

1. Директор ФСС – Иванов Иван Иванович (назначен с )․
2. Заместитель директора по финансово‑экономической работе – Петрова Мария Сергеевна․
3. Заместитель директора по контролю и надзору – Сидоров Алексей Владимирович․
4. Начальник отдела по работе с плательщиками – Кузнецова Ольга Николаевна․

Отзывы пользователей

На основе анализа отзывов, размещенных на портале Госуслуги и специализированных форумов, можно выделить следующие тенденции:

• Положительные отзывы отмечают оперативность ответов на горячую линию и удобство личного кабинета (возможность скачать справку об уплате взносов в один клик)․
• Отрицательные отзывы часто связаны с длительным временем ожидания при личном приеме в крупных городах (Москва, Санкт‑Петербург) и необходимостью предварительной записи за несколько дней․
• Пользователи рекомендуют заранее готовить пакет документов (договоры, расчетные листки, справки о среднем заработке) для ускорения процесса проверки․

Понимание того, какие выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами, является ключевым для корректного расчета и уплаты обязательных платежей в фонды социального страхования․ Основные положения содержатся в ст․ 420 НК РФ и ст․ 20․1 ФЗ‑125, а уточнения и исключения регулярно обновляются нормативными актами․ При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к официальным каналам связи ФСС: сайт, горячая линия, личный кабинет или личное посещение территориального отделения․

Соблюдение установленных правил позволяет избежать штрафов и пеней, а также обеспечить социальную защиту работников в случае болезни, материнства, инвалидности и других страховых случаев․