Дата актуализации:  г.

Содержание статьи 431 НК РФ

Статья 431 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует:

• какие организации и индивидуальные предприниматели (далее – плательщики) обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы;
• какие виды выплат и вознаграждений подпадают под обязательство уплаты страховых взносов (заработная плата, вознаграждения, выплаты по договорам подряда, стипендии, выплаты по временной нетрудоспособности и в связи с материнством и др.);
• порядок расчёта базовой суммы и ставок страховых взносов;
• сроки уплаты и порядок возмещения излишне уплаченных взносов;
• ответственность за нарушение сроков и порядка уплаты.

Кому применяется статья

Обязанность уплаты страховых взносов возникает у:

1. Юридических лиц, в т.ч. государственных и муниципальных учреждений;
2. Индивидуальных предпринимателей (ИП) и самозанятых, если они выплачивают вознаграждения, подпадающие под действие статьи;
3. Организаций, осуществляющих выплаты в виде стипендий, грантов, компенсаций за временную нетрудоспособность, выплаты в связи с материнством и отцовством.

Ставки страховых взносов (по состоянию на 2026 г.)

Порядок расчёта

База для расчёта страховых взносов – выплата, подлежащая налогообложению (включая выплаты в виде надбавок, премий, компенсаций). При расчёте учитываются:

• Фактическая сумма выплаты (без вычетов, если иное не предусмотрено законом);
• Максимальная база для расчёта (в 2026 г. – 1 500 000 рублей в год);
• Коэффициент, если выплата производится в виде сдельных вознаграждений;

Сроки уплаты

Страховые взносы уплачиваются:

• Для организаций – до 30 января года, следующего за расчётным периодом (календарный год);
• Для ИП и самозанятых – в течение 30 дней после окончания расчётного периода (обычно квартала).

Возмещение и возврат

Плательщик имеет право:

• Получить возврат излишне уплаченных взносов в течение 30 дней после подачи заявления;
• Оформить возмещение в случае прекращения деятельности или реорганизации.

Практические рекомендации

1. Вести учёт выплат в бухгалтерском программном обеспечении (1С:Бухгалтерия, SAP, etc.) – система автоматически рассчитывает базу и ставку.
2. Контролировать максимальную базу – если выплата превышает лимит, излишек не облагается страховыми взносами.
3. Своевременно подавать декларацию по страховым взносам (форма 3‑НДФЛ) – в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.
4. Отслеживать изменения ставок – ежегодно публикуются в Федеральном законе № 212‑ФЗ и в приказах Минтруда.
5. Пользоваться сервисом «Электронный личный кабинет» – позволяет проверять статус уплаты, получать выписки и подавать запросы на возврат.

Последние изменения (2023‑2026 гг.)

• 2023 г. – введён пункт 6.2 в ст. 431, уточняющий порядок уплаты взносов за иностранных работников.
• 2024 г. – повышение ставки страхования от несчастных случаев для классов риска 3‑5 (до 8,5 %).
• 2025 г. – упрощённый порядок расчёта взносов за временную нетрудоспособность при выплате через онлайн‑платформы.
• 2026 г. – обязательное указание в декларации кода ОКТМО организации‑плательщика.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы за стипендии студентам?

Да, если стипендия выплачивается в виде вознаграждения за трудовую деятельность (например, в рамках производственной практики). Если же стипендия – безвозмездная, то она не подпадает под действие ст. 431.

Как оформить возврат излишне уплаченных взносов?

Необходимо подать заявление через Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Возврат страховых взносов») и приложить подтверждающие документы (выписку из банка, расчётную ведомость).

Что делать, если срок уплаты пропущен?

Сразу оформить заявление о добровольном исправлении и уплатить недоимку с начисленными пенями. При своевременном исправлении штраф может быть снижен.

Контакты для обращений

Отзывы и мнения пользователей

Статья 431 НК РФ – важный нормативный акт, от правильного применения которого зависит финансовая безопасность как работодателей, так и работников. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России через указанные выше каналы.