Статья 431 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) — это ключевое нормативное правовое акта, регулирующее порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также порядок возмещения сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством․ Данная статья входит в Главу 34 НК РФ «Страховые взносы»․

Описание статьи 431 НК РФ

Основное содержание нормы

Статья 431 НК РФ устанавливает механику расчета и перечисления страховых взносов для следующих категорий плательщиков:

• Организации;
• Индивидуальные предприниматели;
• Адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные физические лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам на основании гражданско-правовых договоров;
• Иные плательщики, определенные кодексом․

Ключевые положения статьи (актуально на 2025–2026 годы):

1. Объект налогообложения: Выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением случаев, предусмотренных ст․ 422 НК РФ)․
2. Ставки страховых взносов (п․ 1 ст․ 431 НК РФ):
   • На обязательное пенсионное страхование, 22% (в пределах базы, установленной ст․ 425 НК РФ);
   • На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%;
   • На обязательное медицинское страхование — 5,1%․
3. Сроки уплаты (п․ 3 ст․ 431 НК РФ): Страховые взносы подлежат уплате не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выплачены доходы (для плательщиков, не являющихся налоговыми агентами по НДФЛ)․ Для налоговых агентов — в день выплаты дохода, но не позднее установленного срока․
4. Возмещение расходов на оплату больничных (п․ 5–7 ст․ 431 НК РФ): Плательщики имеют право уменьшить сумму взносов на ОСС ВНИМ на сумму произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничных) по ным листам, оплаченным за счет работодателя (первые 3 дня или полная оплата при травме на производстве)․ Возмещение осуществляется путем уменьшения исчисленных сумм взносов в отчетном периоде, в котором произведены выплаты․
5. Порядок исчисления: Начисление производится к каждому платежу (начислению дохода) путем применения ставок к налоговой базе, определенной по ст․ 421–424 НК РФ․

Изменения и актуальность

Редакция статьи регулярно обновляется․ Важные изменения последних лет касались:

• Перехода к единому налоговому платежу (ЕНП) и единому налоговому счету (ЕНС) — взносы перечисляются единым платежом в ФНС России․
• Изменения в базе налогообложения (повышение максимальной базы по ПФР ежегодно)․
• Особенностям расчета для самозанятых (НПД) — они не платят взносы по ст․ 431 НК РФ за себя, но платят за нанятых работников․

Контакты для обращений по вопросам страховых взносов (ст․ 431 НК РФ)

Поскольку Статья 431 НК РФ — это норма закона, у нее нет собственных контактов․ Контроль за исполнением обязанностей по исчислению и уплате взносов осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС России), а вопросы назначения и выплаты пособий (возмещения) — Социальный фонд России (СФР)․

Официальные сайты

• ФНС России (основной регулятор по взносам): nalog․gov․ru
• Личный кабинет налогоплательщика (ФНС): lkfl2․nalog․ru (для физлиц/ИП) / lkul․nalog․ru (для юрлиц)
• Социальный фонд России (СФР) — пособия, больничные, реестры: sfr․gov․ru
• Личный кабинет СФР (для работодателей): lk․sfr;gov․ru
• Официальный интернет-портал правовой информации (текст ст․ 431 НК РФ): pravo․gov․ru

Горячая линия / Единый контакт-центр

Номера телефонов для звонков из Москвы и региона

• ФНС Москва: +7 (495) -87-65-43 (справочник инспекций)
• СФР Москва: +7 (495) -39-39-39
• Номера конкретных инспекций ФНС и территориальных органов СФР лучше уточнять на сайтах nalog․gov․ru/rn77 (для Москвы) или через сервис «Найти инспекцию» на nalog․gov․ru․

Электронные адреса (E-mail)

Важно: Для официальных обращений, требующих юридически значимого ответа, рекомендуется использовать Личные кабинеты или сервис «Написать в ФНС» / «Написать в СФР» на официальных сайтах․ Прямые e-mail ящики для приема обращений от налогоплательщиков не публикуются в открытую из-за спама и фишинга․

• Обратная связь ФНС: форма на сайте nalog․gov․ru/feedback
• Обратная связь СФР: форма на сайте sfr․gov․ru/feedback
• Система межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ), для организаций при сдаче отчетности․

Личный кабинет (Электронные сервисы)

Все действия по ст․ 431 НК РФ (просмотр ЕНС, сдача РСВ, уведомлений о суммах взносов, получение выписок, возмещение больничных) производятся через личные кабинеты:

Личный кабинет налогоплательщика (ФНС России)

• Для ИП и физлиц: lkfl2․nalog․ru (вход через Госуслуги / ЕСИА)․
• Для организаций: lkul․nalog․ru (вход по квалифицированной электронной подписи — КЭП)․
• Функции: баланс ЕНС, формирование платежей (ЕНП), сдача отчета РСВ, уведомлений о суммах исчисленных взносов (раздел 1, 2), история расчетов, выписки о состоянии расчетов․

Личный кабинет работодателя (СФР)

• Адрес: lk․sfr․gov․ru
• Функции: подача сведений о стаже и заработке (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ), регистрация больничных (ЭЛН), отслеживание назначения пособий, контроль возмещения расходов по ст․ 431 НК РФ (п․ 5), получение реестров выплат․

Мобильные приложения

• «Налоги ФНС России» (App Store, Google Play, RuStore) — для физлиц/ИП: оплата ЕНП, уведомления, квитанции․
• «СФР․ Работодателю» / «Госуслуги․ Работодателю» — для удобной работы с ЭЛН и СЗВ․

Личный прием граждан и представителей организаций

Личный прием по вопросам, связанным с применением ст․ 431 НК РФ (проверки, споры по начислениям, возмещению больничных, пени), проводится в территориальных органах․

ФНС России (Инспекции по р-ну/городу)

• Запись на прием: Через Личный кабинет (раздел «Запись на прием»), по телефону ###-###-#### или на сайте инспекции (раздел «Контакты» → «Прием граждан»)․
• Что взять: Паспорт, ИНН, документы, подтверждающие полномочия (доверенность, устав для гендиректора), расчеты, уведомления, требования ФНС․

Социальный фонд России (Территориальные органы / Клиентские сервисы)

• Запись на прием: Через ЛК СФР, по телефону ###-###-####, на сайте sfr․gov․ru (раздел «Контакты» → «Режим приема граждан»)․
• Вопросы: Оформление ЭЛН, споры по возмещению 3 дней больничного (п․ 5 ст․ 431 НК РФ), назначение пособий по материнству․

График приема граждан (Типовый)

Внимание: График может отличаться в конкретном территориальном органе․ Обязательно уточняйте на сайте вашей инспекции ФНС или отделения СФР перед визитом․

* Перерыв на обед обычно 13:00–14:00․ В последние рабочие дни месяца/квартала график может меняться․

Структура и отделы (Кому обращаться по сути вопроса)

В инспекции ФНС (по месту нахождения/регистрации):

• Отдел по работе с налогоплательщиками (ОДН) / Центр обслуживания налогоплательщиков (ЦОН): Первичный прием, разъяснения, помощь в заполнении отчетности (РСВ, уведомления), прием документов․
• Отдел налогового контроля (ОНК) / Группы камеральных проверок: Рассмотрение уведомлений о суммах взносов, камеральные проверки РСВ, выявление задолженностей по ст․ 431 НК РФ․
• Отдел принудительного взыскания (ОПВ): Работа с просроченной задолженностью, пени, аретом счетов (если взносы по ст․ 431 не уплачены в срок)․
• Отдел обжалования (представительства в судах): Рассмотрение жалоб на решения/действия (бездействие) инспекции по начислениям взносов․

В Социальном фонде России (СФР):

• Отдел страховых выплат / Отдел пособий: Назначение пособий по временной нетрудоспособности, материнству (основание для возмещения по п․ 5 ст․ 431 НК РФ)․
• Отдел работы с работодателями / Контрольно-кассовый отдел: Проверка правильности исчисления и уплаты взносов (взаимодействие с ФНС), контроль за предоставлением СЗВ, ЭЛН․
• Отдел индивидуального лицевого счета (ИЛС): Вопросы страхового стажа, заработка, корректировки данных для расчета будущей пенсии․

Руководство органов контроля (Федеральный уровень)

Руководство территориальных инспекций и отделений меняется; актуальные ФИО руководителей вашего региона смотрите на сайтах:

• ФНС России: Начальник ФНС — Даниил Вячеславович Егоров․ Заместители руководиют блоками (налоговый контроль, ИТ, правовое обеспечение)․ На сайте nalog․gov․ru → «О службе» → «Руководство»․
• СФР: Председатель Правления СФР — Светлана Михайловна Бессарاب (на 2025 г․)․ Территориальные управления возглавляют Директора управлений СФР по субъектам РФ․

Отзывы и практика применения ст․ 431 НК РФ (Типичные проблемы и советы)

Агрегация типичных обращений налогоплательщиков, судебной практики и разъяснений ведомств․

Положительные аспекты / Упрощения:

• Единый налоговый счет (ЕНС) и ЕНП: С 2023 года уплата взносов по ст․ 431 НК РФ стала проще, один платеж (ЕНП) распределяется автоматически․ Нет риска ошибки в КБК/ОКТМО для каждого вида взноса․
• Автоматическое возмещение больничных: При корректном заполнении РСВ (раздел 2) и ЭЛН в СФР, уменьшение базы/суммы взносов по ОСС ВНИМ (п․ 5 ст․ 431 НК РФ) происходит фактически автоматически при камеральной проверке․
• Отмена ПФР/ФСС как отдельных получателей: Все платежи идут в ФНС, отчетность (РСВ) сдается в ФНС․ СФР получает данные через СМЭВ․

Частые проблемы и ошибки (Отрицательный опыт):

1. Ошибки в РСВ (Раздел 1 и 2): Неверные коды вида выплаты, неверное заполнение строк 030/040 (база по ПФР/ФОМС/ФСС), отсутствие строк 170 (возмещение)․ Приводит к требованиям ФНС, начислению пени, блокировке счетов․
2. Пропуск сроков уведомлений: С 2023 г․ плательщики (кроме налоговых агентов по НДФЛ) обязаны сдавать Уведомление о суммах исчисленных страховых взносов ежемесячно не позднее 25-го числа (для уплаты до 28-го)․ Просрочка — штраф 200 руб․ (ст․ 126 НК РФ) и риск неверного распределения ЕНП․
3. Несвоевременная сдача ЭЛН в СФР: Если больничный не зарегистрирован в СФР к моменту камеральной проверки РСВ, ФНС откажет в возмещении (п․ 5 ст․ 431 НК РФ), даже если работодатель заплатил работнику․
4. Превышение лимита базы по ПФР: Ошибки в накопленной базе с начала года при переходе сотрудника из филиала/обособленного подразделения или при смене работодателя в рамках группы компаний (если нет единого регистра)․
5. Споры по «гражданским договорам» (ГПХ): Частые проверки ФНС по реквалификации ГПХ в трудовые (ст․ 19․1 ТК РФ)․ Если суд/ФНС признает трудовые отношения, доначисляют взносы по ст․ 431 НК РФ + пени + штрафы (ст․ 122, 123 НК РФ)․

Советы от практиков (Best Practices):

• Проводите сверку ЕНС ежемесячно через ЛК ФНС до 28-го числа․ Убедитесь, что ЕНП зачислилось и распределилось на «Страховые взносы» (КБК 182 1 03 01000 01 1000 110)․
• Сдавайте Уведомление о суммах взносов вовремя (даже если сумма 0 — сдавайте «нулевое» для подтверждения отсутствия обязательства)․
• Контролируйте ЭЛН: Настройте интеграцию 1С/бухсофта с СФР․ Проверяйте статус ЭЛН («Зарегистрирован в СФР») перед сдачей РСВ за период․
• Возмещение по п․ 5 ст․ 431 НК РФ: Уменьшайте сумму взносов на ОСС ВНИМ в Уведомлении и РСВ в том периоде, когда выплачен больничный (день выплаты денег работнику), а не в период болезни․
• Архивируйте всё: Храните расчеты, платежки (ЕНП), уведомления, РСВ, ЭЛН, приказы о выплате больничных минимум 5 лет (ст․ 23 НК РФ)․

Краткая шпаргалка по срокам (ст․ 431 НК РФ + ст․ 432 НК РФ)

Статья 431 НК РФ является «рабочей лошадкой» бухгалтерии и кадрового учета любого плательщика страховых взносов․ Главные векторы современного администрирования:

1. Цифровизация: Взаимодействие только через ЛК ФНС, ЛК СФР, ЭДО․ Бумажные справки и визиты в инспекции минимизированы․
2. Единый платеж (ЕНП): Уплата, одна кнопка, но ответственность за правильность Уведомления (распределительного документа) лежит на плательщике․
3. Взаимосвязь ФНС и СФР: Ошибка в ЭЛН (СФР) автоматически тянет отказ в возмещении взносов (ФНС) по ст․ 431 НК РФ․

При возникновении спорных вопросов: Не игнорируйте требования ФНС․ Используйте право на обжалование (предписания, решения по камеральной проверке) в вышестоящую инспекцию или в суд (АС) в 10-дневный/3-месячный срок соответственно․ Для сложных вопросов по расчету базы, применению льгот (МСП, IT-компании, Сколково) и реквалификации ГПХ — привлекайте профессиональных налоговых консультантов․

Дисclaimer: Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией․ Нормативная база (НК РФ, приказы ФНС, Постановления Правительства) меняется․ Перед принятием решений проверяйте актуальность редакции ст․ 431 НК РФ на Официальном интернет-портале правовой информации или в правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант)․ Контакты и график приема уточняйте на сайтах ваших территориальных органов ФНС и СФР․