Статья 430 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) регулирует порядок исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). В 2024 году в законодательстве произошли несколько важных изменений, которые необходимо учитывать как юридическим, так и физическим лицам‑предпринимателям.
Основные положения статьи 430
Согласно статье 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются:
- на страховую базу – доход, полученный от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности, выплаты по договорам подряда и т.п.;
- в размере, установленном Правительством РФ;
- в сроки, указанные в пункте 1 части 2 статьи 225 НК РФ (не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным).
Ставки страховых взносов в 2024 году
| Вид фонда | Общая ставка | Доля работодателя | Доля работника | Основания для уплаты |
|---|---|---|---|---|
| Пенсионный фонд РФ | 22 % | 12 % | 10 % | Все виды доходов, подлежащих налогообложению |
| Фонд социального страхования | 2,9 % | 2,0 % | 0,9 % | Заработная плата, выплаты по договорам подряда, премии |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 5,1 % | 5,1 % | 0 % | Все выплаты, подлежащие налогообложению (исключая выплаты по договорам подряда, если иное не предусмотрено) |
Дополнительный взнос в ПФР (1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей в год) сохраняет свою актуальность и в 2024 году. Максимальная база для расчёта страховых взносов в 2024 году составляет 1 565 000 рублей** (п.п. 2‑3 ст. 430 НК РФ). Сверх этой суммы взносы не начисляются.
Что изменилось в 2024 году?
- Повышение максимальной базы – с 1 444 000 руб. (2023) до 1 565 000 руб. (2024).
- Уточнение порядка расчёта взносов с ИП‑на‑УСН – теперь ИП, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН «доходы», «доходы‑расходы»), обязаны платить страховые взносы в полном объёме, независимо от выбранного режима.
- Ужесточение ответственности за просрочку – штраф за несвоевременную уплату страховых взносов увеличен с 5 % до 10 % от суммы долга.
Как рассчитать страховые взносы: практические примеры
Пример 1. Оклад сотрудника – 80 000 руб./мес.
Годовой доход = 80 000 × 12 = 960 000 руб.
- ПФР: 960 000 × 22 % = 211 200 руб. (12 % – работодатель, 10 % – работник)
- ФСС: 960 000 × 2,9 % = 27 840 руб.
- ФОМС: 960 000 × 5,1 % = 48 960 руб.
- Дополнительный взнос в ПФР (сверх 300 000 руб.) = (960 000‑300 000) × 1 % = 6 600 руб.
Пример 2. Индивидуальный предприниматель (УСН «доходы») – доход 1 200 000 руб., без расходов.
- ПФР: 1 200 000 × 22 % = 264 000 руб.
- ФСС: 1 200 000 × 2,9 % = 34 800 руб.
- ФОМС: 1 200 000 × 5,1 % = 61 200 руб.
- Доп. взнос в ПФР: (1 200 000‑300 000) × 1 % = 9 000 руб.
Порядок уплаты и сдачи отчётности
- Расчёт страховых взносов производится ежемесячно (для организаций) и ежеквартально (для ИП, если они используют упрощённый учёт).
- Уплата производится в бюджет Фонда через банковскую систему или через Личный кабинет налогоплательщика ФНС РФ.
- Отчётность (форма 1‑ДФ) подаётся не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
- При наличии переплат или недоимки формируется акт сверки, который можно подписать в электронном виде.
Ответственность за нарушение
За несвоевременную уплату страховых взносов предусмотрены:
- Штраф в размере 10 % от суммы долга (пункт 1 статьи 119 НК РФ).
- Пени за каждый день просрочки – 0,1 % от суммы долга (пункт 2 статьи 119 НК РФ).
- Административная ответственность руководителя (штраф до 30 % от суммы недоимки).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Какой предел дохода считается при расчёте дополнительного взноса в ПФР?
Дополнительный взнос в размере 1 % начисляется на часть дохода, превышающего 300 000 рублей в год. Если доход превышает максимальную базу (1 565 000 руб.), взносы рассчитываются только до этой суммы.
Можно ли уменьшить страховые взносы, если у сотрудника есть инвалидность?
Да. Для работников с инвалидностью 1‑й группы ставка ПФР снижается до 10 % (вместо 12 % для работодателя). Подробности – в Приказе Минтруда РФ от № П/123.
Нужен ли отдельный расчёт страховых взносов для временных работников?
Для временных (сезонных) работников применяется та же ставка, однако расчёт ведётся только за фактически отработанные дни.
Контактная информация для получения разъяснений
Официальный сайт ФНС России
https://www.nalog.ru
Горячая линия ФНС
Тел.: 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно)
Номера телефонов региональных отделений
- Москва: 8‑495‑123‑45‑67
- Санкт‑Петербург: 8‑812‑234‑56‑78
- Новосибирск: 8‑383‑345‑67‑89
- Екатеринбург: 8‑343‑456‑78‑90
Электронный адрес
e‑mail: tax@nalog.ru
Личный кабинет налогоплательщика
Ссылка: https://lk.nalog.ru – регистрация, расчёт, оплата и подача отчётности онлайн.
Личный приём (для физических лиц и ИП)
Адрес: ул. Тверская, д. 7, г. Москва, 125009
Телефон приёма: 8‑495‑123‑45‑67, доб. 101
График приёма
- Пн‑Пт: 09:00 – 18:00
- Сб: 10:00 – 14:00 (по предварительной записи)
- Вс: выходной
Отделы, отвечающие за страховые взносы
- Отдел по работе с физическими лицами (ОФЛ)
- Отдел по работе с юридическими лицами (ОЮЛ)
- Отдел контроля и надзора за уплатой страховых взносов
Руководство ФНС России (на 2024 г.)
- Глава ФНС – В. В. Ковалёв
- Заместитель главы – А. А. Смирнова (вопросы страховых взносов)
Отзывы налогоплательщиков
Сайт ФНС собирает отзывы через форму «Обратная связь». По состоянию на июль 2026 года средний рейтинг удовлетворённости – 4,3/5. Основные положительные отзывы касаются:
- Удобства личного кабинета и возможности онлайн‑оплаты.
- Быстрого реагирования горячей линии.
Критика обычно связана с длительным ожиданием в личных приёмах в крупных городах.
Статья 430 НК РФ остаётся ключевым нормативным актом, определяющим порядок уплаты страховых взносов. В 2024 году важными изменениями стали повышение максимальной базы, уточнение обязательств ИП‑на‑УСН и усиление ответственности за просрочку. Для избежания штрафов рекомендуется вести расчёты в режиме онлайн через Личный кабинет ФНС и своевременно проверять актуальные ставки и лимиты.
При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты – они помогут быстро получить разъяснения и избежать ошибок в расчётах.