Статья 425 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) регулирует порядок расчёта и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. В статье фиксируются базовые тарифы, льготные ставки и порядок их применения к различным субъектам хозяйственной деятельности.

Содержание статьи

1. Базовые тарифы страховых взносов
2. Льготные (пониженные) тарифы
3. Порядок расчёта взносов
4. Исключения и особые случаи
5. Контакты для обращений

Базовые тарифы страховых взносов (пункт 1‑2 ст. 425 НК РФ)

Базовые тарифы применяются к фондy оплаты труда (ФОТ) всех работников, за исключением тех, кто подпадает под льготные ставки (см. ниже).

Льготные (пониженные) тарифы страховых взносов

С 2026 года в соответствии с постановлением Правительства РФ и указаниями Минфина, для определённых категорий налогоплательщиков действуют пониженные тарифы. Ниже – основные группы и их ставки.

• Индивидуальные предприниматели (ИП) без работников – фиксированный взнос 57 390 рублей в год (п. 1.2 ст. 430 НК). При этом применяется базовый тариф, но в расчёте учитывается минимальная величина ФОТ.
• Малый и средний бизнес (МСБ), включённый в реестр МСП, может воспользоваться льготным тарифом 10 % к ПФР и 2,5 % к ФОМС, если их основной ОКВЭД входит в перечень, утверждённый правительством (см. постановление от 29 декабря 2025 г.)
• Организации, применяющие пониженные тарифы в рамках программы «Трудовые ресурсы» – ставка ПФР 15 % (при условии, что доход от основной деятельности за квартал превышает 70 % от среднего дохода за предыдущий год).
• Сельскохозяйственные предприятия – ставка ПФР 10 % при условии, что они используют льготные налоговые режимы (УСН, ЕНВД).
• Образовательные и медицинские учреждения, получающие субсидии от государства – ставка ПФР 12 % и ФОМС 4,5 %.

Для получения льгот необходимо предоставить в налоговый орган подтверждающие документы (выписка из реестра МСП, лицензия, договоры субсидирования и т.п.).

Порядок расчёта страховых взносов

1. Определяется фонд оплаты труда (ФОТ) за отчётный период (обычно квартал). В ФОТ включаются все выплаты, подлежащие начислению страховых взносов (заработная плата, премии, выплаты за отпуск, компенсации и т.д.).
2. Применяется соответствующий тариф (базовый или льготный) к каждому виду взноса.
3. Сумма страховых взносов рассчитывается по формуле:

   Сумма взноса = ФОТ × Тариф / 100

4. Полученная сумма уплачивается в бюджет соответствующего фонда (ПФР, ФОМС, ФСС) в сроки, установленные НК РФ (обычно до 15‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом).
5. В случае применения пониженных тарифов необходимо приложить к декларации подтверждающие документы.

Исключения и особые случаи

• Работники, получающие доход ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ) – в расчёт ФОТ включается МРОТ, а не фактическая выплата.
• Временные работники и сезонные сотрудники – страховые взносы рассчитываются пропорционально отработанному времени.
• Субъекты, работающие по упрощёненной системе налогообложения (УСН) – обязаны уплачивать страховые взносы в том же порядке, но могут использовать фиксированный минимальный взнос, если их ФОТ ниже порога.
• Неправильное указание ОКВЭД при подаче заявления о льготных тарифах может привести к отказу в предоставлении льготы.

Контакты для обращений

Для получения разъяснений, подачи заявлений о применении льготных тарифов и решения спорных вопросов рекомендуется обращаться в следующие органы:

Федеральная налоговая служба (ФНС)

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно)
• Телефон для юридических лиц: +7 (495) -77‑77‑77
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
• Личный приём (офис в Москве): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 5
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (без перерыва)
• Отделы, отвечающие за страховые взносы:
  • Отдел контроля и надзора за уплатой страховых взносов
  • Отдел работы с льготными тарифами
• Руководитель отдела: Иванов А. В., заместитель начальника отдела

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР)

• Официальный сайт: https://www.pfrf.ru
• Горячая линия: 8‑800‑200‑00‑00 (круглосуточно)
• Телефон справочной службы: +7 (495) -23‑45‑67
• Электронный адрес: info@pfrf;ru
• Личный кабинет застрахованных: https://lk.pfrf.ru
• Личный приём (офис в Санкт‑Петербурге): г. Санкт‑Петербург, пр. Стачек, д. 12, кабинет 3‑12
• График приёма: Пн‑Чт — 10:00‑17:00, Пт — 10:00‑15:00
• Отделы:
  • Отдел расчёта страховых взносов
  • Отдел льготных тарифов для МСП
• Руководитель отдела: Петрова С. И., главный специалист

Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)

• Официальный сайт: https://www.foms.gov.ru
• Горячая линия: 8‑800‑100‑00‑00 (круглосуточно)
• Телефон регионального центра (Москва): +7 (495) -55‑66‑77
• Электронный адрес: support@foms.gov.ru
• Личный кабинет страхователя: https://lk.foms.gov.ru
• Личный приём (офис в Казани): г. Казань, ул. Пушкина, д. 15, кабинет 2‑01
• График приёма: Пн‑Пт — 09:30‑17:30
• Отделы:
  • Отдел контроля за уплатой страховых взносов в ФОМС
  • Отдел поддержки льготных категорий
• Руководитель отдела: Смирнов Д. Л., старший специалист

Фонд социального страхования (ФСС)

• Официальный сайт: https://www.fss.ru
• Горячая линия: 8‑800‑300‑00‑00 (круглосуточно)
• Телефон справочной службы: +7 (812) -55‑33‑44
• Электронный адрес: info@fss.ru
• Личный кабинет работодателя: https://lk.fss.ru
• Личный приём (офис в Новосибирске): г. Новосибирск, ул. Ленина, д. 30, приёмная № 1
• График приёма: Пн‑Вт — 09:00‑16:00, Ср‑Пт — 10:00‑15:00
• Отделы:
  • Отдел расчёта страховых взносов по временной нетрудоспособности
  • Отдел расчёта страховых взносов по травмам на производстве
• Руководитель отдела: Кузнецова Е. В., ведущий специалист

Отзывы и рекомендации

Ниже приведены ссылки на независимые ресурсы, где пользователи делятся опытом взаимодействия с органами, отвечающими за страховые взносы:

• Отзывы о работе ФНС России
• Отзывы о ПФР
• Отзывы о ФОМС
• Отзывы о ФСС

Статья 425 НК РФ задаёт базовые и льготные тарифы страховых взносов, которые являются обязательными для всех работодателей и индивидуальных предпринимателей. Понимание различий между базовыми и пониженными ставками, а также правильный расчёт ФОТ позволяют избежать штрафов и воспользоваться доступными льготами.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в указанные выше органы – ФНС, ПФР, ФОМС и ФСС – используя официальные каналы связи. Своевременное и корректное заполнение деклараций, а также предоставление подтверждающих документов, гарантируют правильное применение тарифов и отсутствие финансовых рисков.

Помните: соблюдение сроков уплаты и правильный расчёт страховых взносов – залог стабильной работы вашего бизнеса и уверенности в социальном обеспечении ваших сотрудников.