Содержание

1. Общее описание нормы
2. Ключевые положения
3. Кто может воспользоваться льготой
4. Практические примеры
5. Последствия нарушения
6. Контакты для обращений

Общее описание нормы

Статья 422 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определяет перечень доходов, выплат и иных
начислений, которые не подлежат обложению страховыми взносами в фонды обязательного социального страхования
(ФСС) и обязательного медицинского страхования (ОМС). Данная норма направлена на снижение налоговой нагрузки
на определённые категории работников и видов выплат, а также на устранение двойного налогообложения.

Ключевые положения

• Пособия по временной нетрудоспособности – выплачиваемые в рамках обязательного социального страхования, не облагаются дополнительными страховыми взносами.
• Пособия по беременности и родам, а также пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет – освобождаются от страховых взносов.
• Выплаты по инвалидности (в т.ч. по временной и постоянной нетрудоспособности) не облагаются страховыми взносами.
• Пенсионные выплаты (выплаты из государственных и негосударственных пенсионных фондов) не подлежат страховым взносам.
• Субсидии, гранты и иные безвозмездные выплаты, получаемые от государственных органов, также освобождаются.
• Выплаты, связанные с реабилитацией инвалидов и компенсациями за вред, причинённый здоровью – не облагаются.
• Все перечисленные в статье 422 НК РФ виды доходов освобождаются от страховых взносов в ФСС и ОМС, но могут облагаться другими налогами (например, НДФЛ) в зависимости от их характера.

Кто может воспользоваться льготой

Льготное освобождение от страховых взносов предоставляется:

• Работникам, получающим указанные в статье 422 выплаты от работодателя;
• Гражданам, получающим государственные пособия и субсидии;
• Лицам, получающим пенсионные выплаты из негосударственных пенсионных фондов;
• Иным получателям, перечисленным в нормативных актах, уточняющих применение ст. 422.

Практические примеры применения ст; 422 НК РФ

1. Случай 1. Выплата по беременности и родам.

   Компания «Альфа» выплачивает сотруднице И. И. пособие в размере 30 000 ₽ за период отпуска по беременности и родам. По ст. 422 НК РФ данная выплата не облагается страховыми взносами в ФСС и ОМС, что уменьшает общую нагрузку на работодателя.

2. Случай 2. Пенсионные выплаты.

   Пенсионер П. П. получает ежемесячную пенсию из негосударственного пенсионного фонда в размере 25 000 ₽. По статье 422 такие выплаты не включаются в базу расчёта страховых взносов.

3. Случай 3. Субсидия на оплату жилья.

   Гражданин С. С. получает субсидию от регионального органа власти в размере 10 000 ₽. Субсидия не считается доходом, подлежащим страховым взносам, согласно ст. 422.

4. Случай 4. Выплата по инвалидности.

   Работник с ограниченными возможностями получает от работодателя компенсацию за вред, причинённый здоровью, в размере 15 000 ₽. По ст. 422 данная выплата освобождается от страховых взносов.

Последствия нарушения требований ст. 422

Если работодатель ошибочно включит в расчёт страховых взносов выплаты, которые по закону освобождены, могут возникнуть:

• Переплаты в фонды страхования, которые впоследствии потребуется возвращать;
• Штрафные санкции со стороны ФНС за неверное исчисление и уплату страховых взносов (штраф до 20 % от недоимки);
• Увеличение административных расходов на исправление ошибок в бухгалтерском учёте.

Поэтому рекомендуется регулярно проверять соответствие начислений ст. 422 и вести корректный учёт в бухгалтерии.

Контакты для обращений

Официальный сайт

https://nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС России

Телефон: 8 800 555‑35‑35 (круглосуточно)

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: +7 -95 123‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 -12 234‑56‑78
• Новосибирск: +7 -83 345‑67‑89
• Екатеринбург: +7 -43 456‑78‑90

Электронный адрес для запросов

e‑mail: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика

Для получения справок, подачи заявлений и проверки расчётов используйте личный кабинет на портале ФНС.

Личный приём (приёмные часы)

Для личного обращения в налоговую инспекцию запишитесь заранее через онлайн‑запись.

График приёма

Отделы, отвечающие за страховые взносы

• Отдел по контролю за уплатой страховых взносов
• Отдел консультаций и разъяснений налогоплательщикам
• Отдел правового обеспечения

Руководство налоговой службы

• Глава Федеральной налоговой службы – Алексей В. Мухин
• Заместитель главы по налоговой политике – Ирина С. Кузнецова
• Начальник отдела контроля страховых взносов – Владимир Н. Смирнов

Отзывы и предложения

Для оставления отзыва о работе налоговой службы используйте форму «Обратная связь» или отправьте сообщение на электронный адрес feedback@nalog.gov.ru. При желании можно оставить отзыв в мобильном приложении «Госуслуги».

Важно: При возникновении вопросов по применению ст. 422 НК РФ рекомендуется обращаться к квалифицированному налоговому консультанту или в региональную инспекцию ФНС, чтобы избежать ошибок в расчёте страховых взносов.