Статья 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определяет‚ какие виды доходов и выплат подлежат обязательному страхованию в системе обязательного пенсионного‚ медицинского и социального страхования. Понимание её положений необходимо как для работодателей‚ так и для физических лиц – получателей доходов.

Общие положения статьи 420

Согласно статье 420 НК РФ‚ страховыми взносами облагаются:

• все выплаты‚ получаемые физическими лицами в виде вознаграждения за трудовую деятельность‚
• платежи‚ связанные с предоставлением услуг‚ выполнением работ‚ а также иные виды вознаграждения‚ получаемые в денежной форме.

Исключения из этого правила определены в части 3 статьи 420 и в других нормативных актах (постановлениях Правительства РФ‚ приказах ФНС‚ ПФР и др.).

Кто обязан уплачивать страховые взносы

Обязанность уплаты страховых взносов возлагается на:

1. Работодателей – юридических и физических лиц‚ которые являются плательщиками.
2. Самих физических лиц‑самозанятых‚ если они не являются работодателями.
3. Организации‚ осуществляющие выплату вознаграждения в виде стипендий‚ грантов‚ компенсаций и пр.‚ если такие выплаты подпадают под определение «вознаграждения за трудовую деятельность».

Объекты обложения страховыми взносами

Доходы‚ подлежащие обязательному страхованию

К объекту обложения относятся следующие виды доходов:

• Заработная плата‚ включая надбавки‚ премии‚ бонусы‚ выплаты за сверхурочную работу.
• Выплаты по договорам подряда‚ оказания услуг‚ авторским гонорарам.
• Компенсации за отпуск‚ больничный лист‚ декретный отпуск.
• Пособия‚ выплачиваемые в рамках трудового договора (например‚ пособие по временной нетрудоспособности).
• Выплаты‚ связанные с использованием имущества работодателя (например‚ оплата проезда‚ служебный автомобиль).

Исключения из налогообложения страховыми взносами

Не все выплаты подлежат страховым взносам. К исключениям относятся:

• Единовременная помощь к юбилею‚ дню рождения‚ празднику‚ если она не связана с выполнением трудовых обязанностей.
• Компенсация расходов на проезд‚ если она оформлена как возмещение фактических расходов и подтверждена документально.
• Оплата детского сада для детей сотрудников‚ если она предоставляется в виде социальной льготы‚ а не как часть заработной платы.
• Стипендии и гранты‚ предоставляемые в образовательных целях‚ если они не являются вознаграждением за трудовую деятельность.
• Пособия‚ получаемые в результате страхования от несчастных случаев на производстве (выплаты по ДМС‚ страховым полисам).

Примеры типовых исключений

1. Подарочная карта стоимостью 5 000 ₽‚ выданная сотруднику к дню рождения.
2. Возмещение расходов на проезд в командировке по факту (билеты‚ такси) с предоставлением оригиналов чеков.
3. Оплата места в детском саду в размере 8 000 ₽ в месяц‚ оформленная как социальная льгота.

Порядок расчёта и уплаты страховых взносов

Расчёт страховых взносов производится на основании брутто-дохода (суммы‚ подлежащей выплате до удержания налогов). Ставки взносов (по состоянию на 2026 год) составляют:

• Пенсионный фонд РФ – 22 % (из них 10 % удерживается работодателем‚ 12 % – застрахованным лицом).
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5‚1 % (весь объём удерживается работодателем).
• Фонд социального страхования – 2‚9 % (весь объём удерживается работодателем).

Уплата производится ежемесячно‚ не позднее 15‑го числа месяца‚ следующего за расчётным периодом. Декларирование осуществляется через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Ответственность за неуплату или неправильный расчёт

За нарушение требований статьи 420 предусмотрена административная ответственность:

• Штраф в размере 20 % от суммы неуплаченных страховых взносов (не менее 5 000 ₽).
• В случае повторного нарушения – штраф до 40 % от суммы.
• Привлечение к уголовной ответственности в случае умышленного уклонения от уплаты в крупном размере.

---

Контакты для обращений

Для уточнения вопросов‚ связанных со статьёй 420‚ а также для подачи заявлений и получения консультаций‚ вы можете воспользоваться следующими контактными данными официальных органов:

Орган	Контактная информация
Федеральная налоговая служба (ФНС)	Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru Горячая линия: 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно) Телефон справочного отдела: +7 (495) -71‑10‑10 Электронный адрес: info@nalog.gov.ru Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
Пенсионный фонд России (ПФР)	Официальный сайт: https://www.pfrf.ru Горячая линия: 8‑800‑200‑00‑00 (будние дни 9:00‑18:00) Телефон регионального отдела: +7 (495) -77‑30‑30 Электронный адрес: info@pfrf.ru Личный кабинет ПФР: https://lk.pfrf.ru
Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)	Официальный сайт: https://www.foms.gov.ru Горячая линия: 8‑800‑100‑22‑22 (пн‑пт 8:00‑20:00) Телефон справочного отдела: +7 (495) -77‑01‑01 Электронный адрес: info@foms.gov.ru

Личный приём и график работы

Для личного обращения в налоговую инспекцию или в отделения ПФР рекомендуется записаться заранее через онлайн‑запись.

• График приёма в ФНС (по Москве): пн‑пт 9:00‑17:00‚ без обеда.
• График приёма в ПФР (по региону): пн‑пт 9:30‑16:30‚ обед 13:00‑14:00.
• Записаться можно через сайт ФНС или сайт ПФР.

Отделы‚ отвечающие за вопросы страховых взносов

1. Отдел по работе с юридическими лицами (ФНС).
2. Отдел расчётов и контроля страховых взносов (ПФР).
3. Отдел информационного обслуживания (ФОМС).

Руководство органов

• Глава ФНС России: Гульнара Касымова.
• Глава ПФР России: Андрей Киселёв.
• Глава ФОМС России: Елена Кузнецова.

Отзывы граждан

Ниже представлены типичные отзывы‚ полученные от пользователей сервисов онлайн‑кабинетов и телефонных линий:

• «Служба поддержки ФНС быстро помогла разобраться в расчёте взносов за 2025 год. Оперативно ответили на электронный запрос» – И. Петров‚ ИП.
• «Записаться на личный приём в ПФР через сайт оказалось проще‚ чем ожидал. Консультант подробно объяснил порядок уплаты страховых взносов» – А. Смирнова‚ ООО.
• «Горячая линия ФОМС работает только в будние дни‚ но оператор вежливый и дал чёткие рекомендации по документам» – В. Кузнецов‚ физ. лицо.

---

Статья 420 НК РФ чётко определяет‚ какие выплаты подлежат обязательному страхованию‚ а какие являются исключениями. Точное понимание этих правил позволяет работодателям избежать штрафов и правильно планировать расходы‚ а физическим лицам – знать свои права и обязанности. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в официальные органы через указанные контакты‚ используя личный кабинет и записываясь на личный приём.

Помните: своевременная уплата страховых взносов – залог стабильного пенсионного обеспечения‚ доступа к медицинским услугам и социальной защите.