Статья 420 Налогового кодекса РФ определяет перечень выплат, которые не подлежат обязательному страхованию в 2020 году. Данные нормы важны для бухгалтеров, кадровиков и руководителей предприятий, поскольку позволяют правильно рассчитывать страховые взносы в Фонд социального страхования (ФСС), Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Правовая основа

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 420 НК РФ (в редакции, действующей в 2020 году), не подлежат обложению страховыми взносами:

• выплаты, связанные с компенсацией расходов, понесённых работником в интересах работодателя;
• единовременные выплаты, связанные с юбилеем, рождением ребёнка, уходом в отпуск по уходу за ребёнком и т.п.;
• пособия, выплачиваемые в связи с временной нетрудоспособностью, если они покрываются ФСС;
• компенсацию проезда, питания, проживания, а также оплату детского сада для детей работников;
• возмещение расходов на обучение, повышение квалификации и профессиональную подготовку работников;
• подарки, премии и иные выплаты, не связанные с выполнением трудовых обязанностей, если их размер не превышает установленный норматив;
• выплаты, предусмотренные коллективным договором, локальными нормативными актами и иными внутренними документами, если они явно освобождены от страховых взносов.

Подробный перечень приведён в статье 420 НК РФ и в разъяснительных письмах ФНС России (например, Письмо ФНС № ММ‑5‑03/2020).

Что именно не облагается страховыми взносами в 2020 г.

Компенсация расходов

• Компенсация расходов на проезд (транспортные расходы, топливо, проездные билеты);
• Компенсация расходов на питание (корпоративные столовые, суточные);
• Компенсация расходов на проживание (командировочные, аренда жилья);
• Оплата детского сада, яслей, кружков для детей сотрудников.

Единовременные выплаты

• Премия к юбилею (10‑, 20‑, 30‑летию работы);
• Подарки к праздникам (Новому году, Дню рождения);
• Выплаты в связи с рождением ребёнка (подарочные выплаты, «пакет» помощи);
• Компенсация расходов, связанных с обучением и повышением квалификации (оплата курсов, семинаров, конференций).

Пособия и выплаты, покрываемые ФСС

• Выплаты по временной нетрудоспособности (больничные листы), если они полностью покрываются ФСС;
• Выплаты по беременности и родам, если они выплачиваются в рамках государственных программ.

Практические рекомендации для бухгалтеров

1. Проверяйте документальное подтверждение. Любая выплата, претендующая на освобождение, должна быть подтверждена внутренними актами (приказом, договором) и, при необходимости, оригиналами документов (чеки, билеты).
2. Разделяйте выплаты в расчётных листах. В бухгалтерском учете следует вести отдельные строки для «необлагаемых страховыми взносами» выплат, чтобы избежать ошибок при расчёте.
3. Соблюдайте лимиты. Некоторые выплаты (например, подарки) могут быть освобождены только до определённого размера (обычно до 5 000 руб./год на одного работника). Превышение лимита приводит к обязательному начислению взносов.
4. Отслеживайте изменения законодательства. В 2020 году в статье 420 были внесены уточнения, связанные с компенсацией расходов на удалённую работу (интернет, телефон). Следите за новыми разъяснениями ФНС.
5. Консультируйтесь с налоговым консультантом. При сомнительных ситуациях лучше запросить официальное разъяснение у ФНС или у сертифицированного аудитора.

Что изменилось в 2020 году?

В 2020 году в связи с пандемией COVID‑19 в статье 420 появились новые подпункты, касающиеся:

• компенсации расходов на оборудование и программное обеспечение для удалённой работы;
• возмещения расходов на средства индивидуальной защиты (маски, антисептики) для сотрудников.

Эти выплаты также освобождены от страховых взносов при условии наличия подтверждающих документов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы за премию к юбилею?

Если премия выплачивается в виде единовременной выплаты и не связана с выполнением конкретных трудовых обязанностей, она не облагается страховыми взносами (см. подпункт 2 пункта 1 статьи 420).

Как оформить компенсацию проезда, чтобы она была необлагаемой?

Оформляется приказом «О компенсации расходов, связанных с проездом сотрудников» с указанием суммы, периода и основания. Прикладываются копии билетов/чеки.

Можно ли включить в необлагаемые выплаты оплату детского сада?

Да, если оплата производится в интересах работника и подтверждается договором с учреждением дошкольного образования.

Контактная информация для уточнения вопросов

Официальный сайт Федеральной налоговой службы (ФНС)

https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС

Телефон: 8 800 555‑55‑55 (круглосуточно)

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: +7 -95 123‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 -12 123‑45‑67
• Екатеринбург: +7 -43 123‑45‑67
• Новосибирск: +7 -83 123‑45‑67

Электронный адрес для запросов

E‑mail: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика

Для доступа к личному кабинету перейдите по ссылке: https://lk.nalog.ru. В кабинете можно:

• Отправлять запросы по статье 420;
• Получать разъяснительные письма;
• Скачивать формы и инструкции.

Личный приём (приёмные часы)

Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 3‑12

График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑12:00, 14:00‑17:00 (по предварительной записи).

Отделы, отвечающие за вопросы страховых взносов

1. Отдел по работе с налогоплательщиками (тел.: 8 800 555‑55‑55, доб. 101)
2. Отдел по контролю за уплатой страховых взносов (тел;: 8 800 555‑55‑55, доб. 102)
3. Отдел правового обеспечения (тел.: 8 800 555‑55‑55, доб. 103)

Руководство ФНС (по состоянию на 2020 год)

• Глава ФНС России – Алексей Кудрин (по состоянию на 2020 год).
• Заместитель главы – Игорь Шувалов.
• Начальник отдела по работе с налогоплательщиками – Марина Соловьева.

Отзывы и рекомендации

Сайт ФНС имеет раздел «Отзывы граждан», где пользователи могут оставить свои комментарии о работе службы. Ниже – несколько типовых отзывов:

• «Быстро помогли разобраться с вопросом по статье 420, предоставили образец приказа – спасибо!» – Иван П., предприниматель.
• «Горячая линия работает без перебоев, но иногда требуется ожидание до 10 минут.» – Ольга С., бухгалтер.
• «Личный кабинет удобный, но хотелось бы добавить функцию онлайн‑чата с консультантом.» – Дмитрий Л., юрист.

---

Надеемся, что данная статья поможет вам правильно классифицировать выплаты и избежать излишних страховых взносов в 2020 году. При возникновении вопросов используйте указанные контакты ФНС России.