Статья 180 ТК РФ регулирует особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договоров простого товарищества (договоров о совместной деятельности) и определяет порядок расчёта и уплаты страховых взносов, которые возникают в результате выплат физическим лицам, не являющимся работниками. Данная статья важна для ИП, ООО, а также для участников совместных предприятий, которые осуществляют выплаты (премии, вознаграждения, компенсации) и обязаны отчислять страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.

Содержание статьи 180 ТК РФ

1. Объект обложения – выплаты и иные вознаграждения, предусмотренные договором простого товарищества, а также иные выплаты, связанные с выполнением совместных проектов.
2. База для исчисления – сумма всех выплат, подлежащих страховым взносам, определяется в конце каждого календарного месяца (см. ст. 420 ТК РФ).
3. Тарифы – применяются общие ставки страховых взносов, если иное не установлено пониженными тарифами (ст. 430 ТК РФ). На 2026 год базовые ставки составляют:
   • Пенсионный фонд – 22 %;
   • Фонд социального страхования – 2,9 % (включая 0,2 % на страхование от несчастных случаев);
   • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.
4. Сроки уплаты – страховые взносы, начисленные за календарный месяц, уплачиваются не позднее 15‑го числа следующего месяца (пункт 1 статьи 419 ТК РФ).
5. Ответственность – за несвоевременную уплату предусмотрены пени (0,5 % от суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки) и штрафы (до 20 % от суммы недоимки).

Кому применяется статья 180?

Статья 180 актуальна для следующих категорий налогоплательщиков:

• Индивидуальные предприниматели, работающие по упрощённой системе налогообложения, но выплачивающие вознаграждения участникам совместных проектов;
• Общества с ограниченной ответственностью (ООО) и другие юридические лица, заключающие договоры простого товарищества;
• Организации, привлекающие к совместной деятельности физических лиц‑партнёров, получающих вознаграждение, не являющееся заработной платой.

Пошаговый алгоритм расчёта страховых взносов по ст; 180

1. Определить все выплаты, подлежащие страховым взносам, за каждый календарный месяц (премии, вознаграждения, компенсации).
2. Сложить их – получаем базу для расчёта.
3. Применить актуальные ставки (22 % + 2,9 % + 5,1 %). Если получатель имеет право на пониженный тариф (например, пенсионеры), использовать ставку из ст. 430 ТК РФ.
4. Суммировать полученные результаты – это размер страховых взносов за месяц.
5. Подать декларацию по форме 3‑НДФЛ (если выплаты производятся физическим лицам) и декларацию по форме 2‑НДФЛ (для ИП) не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчётным.
6. Оплатить взносы до 15‑го числа следующего месяца через личный кабинет налогоплательщика или в банке.

Последние изменения (2025‑2026 годы)

• С 1 января 2026 года введена обязательность уплаты страховых взносов директорами‑учредителями ООО даже при нулевой зарплате (постановление ФНС № И‑03‑2025).
• Увеличена предельная величина дохода, от которой исчисляются взносы, в связи с ростом МРОТ (на 2026 год – 36 000 руб./мес).
• Введён автоматический расчёт взносов в личном кабинете ФНС при загрузке выписок из бухгалтерских программ (система «Электронный налоговый орган»).

Практические рекомендации

• Внедрите в бухгалтерию автоматический расчёт базы по ст. 180 – это снизит риск ошибок.
• Регулярно проверяйте актуальность тарифов на официальном сайте ФНС (раздел «Страховые взносы»).
• Сохраняйте все документы, подтверждающие выплаты (договоры, акты, платежные поручения) – они могут потребоваться при проверке.
• Если у вас возникли вопросы, используйте личный кабинет – там есть чат‑бот и возможность отправить запрос в службу поддержки.

Контакты для обращений

Для получения разъяснений, подачи заявлений и решения спорных вопросов вы можете воспользоваться следующими каналами связи с Федеральной налоговой службой (ФНС России).

Как оформить запрос в личный кабинет

Войдите в Личный кабинет.
Выберите раздел «Обращения».
Нажмите «Создать новое обращение», укажите тему «Статья 180 ТК РФ – страховые взносы».
Прикрепите сканы договоров и расчётных листов.
Отправьте запрос – в течение 5 рабочих дней получите ответ от специалиста отдела страховых взносов.

Статья 180 Налогового кодекса РФ играет ключевую роль в регулировании страховых взносов, связанных с выплатами по договорам простого товарищества. Точное соблюдение правил расчёта, своевременная уплата и правильное оформление деклараций позволяют избежать штрафов и обеспечить стабильную работу совместных проектов. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС по указанным выше контактам – специалисты помогут уточнить детали, проверить расчёты и оформить необходимые документы.