Вопрос формирования бюджета системы обязательного медицинского страхования (ОМС) напрямую связан с пониманием того, как определяется размер взносов на обязательное медицинское страхование за работающих граждан. Данная статья подробно разбирает нормативную базу, актуальные тарифы, основы налогообложения и особенности расчета для разных категорий плательщиков на основании действующего законодательства (Налоговый кодекс РФ, ФЗ-212, ФЗ-326) и информации открытых источников Минфина и ФНС России (актуально на ).

Нормативная правовая основа

Правовое регулирование вопросов уплаты страховых взносов на ОМС за работающее население концентрируется в нескольких ключевых документах:

• Глава 34 Налогового кодекса РФ «Страховые взносы», базовый документ, устанавливающий плательщиков, объекты обложения, тарифы и порядок исчисления/уплаты.
• Статья 425 НК РФ «Тарифы страховых взносов» — фиксирует конкретные процентные ставки для каждого вида страхования.
• Статья 430 НК РФ — определяет порядок расчета взносов для специальных категорий плательщиков (ИП, самозанятые, нотариусы, адвокаты и др.), не производящих выплаты по трудовым договорам.
• Федеральный закон от № 212-ФЗ «О страховых взносах…» — регулирует процедуру администрирования взносов (переходные положения, порядок уплаты в бюджет).
• Федеральный закон от № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» (ст. 22) — устанавливает общие принципы обязанности по уплате взносов за работающее население.

Согласно пункту 1 статьи 22 Закона № 326-ФЗ, обязанность по уплате страховых взносов на ОМС за работающее население возлагается на работодателей и иные плательщики, производящие выплаты физическим лицам; Отношения по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты также регулируются данной статьей.

Тарифы страховых взносов на ОМС (Статья 425 НК РФ)

Ключевым параметром является тариф. На основании пункта 1 статьи 425 НК РФ (в ред. действующей на 2025–2026 гг.) тариф страхового взноса на обязательное медицинское страхование составляет:

5,1 процента от объекта налогообложения (фонов оплаты труда / дохода).

Важно: С 2023 года для основной категории плательщиков (работодателей) введен единый тариф страховых взносов — 30% (ст. 425 НК РФ). В его структуру входит тариф на ОМС (5,1%), на ОПС (22%) и на ОСС (2,9%). Исчисление производится единым платежом, однако распределение по видам страхования сохраняется для формирования доходов соответствующих фондов (ФОМС, СФР).

Предельная база исчисления (Предельная величина дохода)

Для взносов на ОМС (как и на ОПС/ОСС) установлена предельная величина совокупного годового дохода работника, до которой исчисляются взносы. Сумма сверх лимита не облагается. Значение лимита устанавливается ежегодно федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и плановый период. На 2025–2026 годы лимит индексируется.

Порядок определения размера взноса для разных категорий плательщиков

Размер взноса — это произведение тарифа (5,1%) на объект налогообложения. Объект отличается в зависимости от статуса плательщика:

Работодатели (организации, ИП с наемными работниками) — за поработавших по трудовому договору

• Объект налогообложения: Фонд оплаты труда (все выплаты по трудовому договору: зарплата, премии, компенсации, материальная помощь в налоговом объеме и др.), за исключением перечня выплат, не подлежащих облажению (утв. Правительством РФ).
• Формула: Сумма взноса ОМС = (Начисленный доход работника за период – Невычетные суммы) × 5,1%.
• Сроки уплаты: Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (месяцем начисления дохода). С 2023 г. — единым платежом (ЕНП) в бюджет ФНС.

Работодатели — за лицами по ГПХ (гражданско-правовым договорам)

• С 2023 года единый тариф 30% (в т.ч. 5,1% на ОМС) применяется и к вознаграждениям по ГПХ, если физическое лицо не предоставляет справку о регистрации ИП/самозанятого. Объект налогообложения — полная сумма вознаграждения по договору (без вычета расходов).

Индивидуальные предприниматели (ИП) — за себя

Регулируется статьей 430 НК РФ. ИП уплачивают фиксированные взносы за себя ежегодно.

• Расчет ОМС: МРОТ (на 1 января расчетного года) × 12 месяцев × 5,1%.
• Дополнительный взнос (1%): Если доход ИП за год превышает 300 000 руб., доплачивается 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (на ОПС), на ОМС дополнительный процент не начисляется, только базовый фиксированный.
• Пример на 2026 год (по данным СберБизнес/Контур): Фиксированный взнос на ОМС за ИП в 2026 году составляет 57 390 рублей (в составе общего фиксированного платежа).

Самозанятые (НПД) — за себя

• Плательщики налога на профессиональный доход (самозанятые) не уплачивают страховые взносы на ОМС за себя обязательно. Участие в ОМС для них добровольное (могут заключить договор с ФОМС и платить взносы по согласованным тарифам), либо они получают помощь за счет бюджетных назначений на неработающее население (ст. 23 Закона № 326-ФЗ).

Несовершеннолетние и иные категории

Для несовершеннолетних, заключающих трудовые договоры, взносы исчисляются по общим правилам (5,1% с фонда оплаты труда). Льготы по снижению тарифа на ОМС для данных категорий в НК РФ не предусмотрены (в отличие от некоторых льгот по ОПС для СМП).

Особенности исчисления и уплаты в 2025–2026 годах

1. Единый налоговый платеж (ЕНП): Все взносы (в т.ч. на ОМС) перечисляются единым платежом в кассу ФНС по КБК 1###-###-####61110160 (для ОМС выделяется суб-КБК при распределении).
2. Отчетность: Расчет взносов отражается в Расчете по страховым взносам (РСВ), сдаваемом ежемесячно не позднее 25-го числа следующего месяца. В РСВ раздел 1 и 2 отражаются начисленные суммы по ОМС (код вида взноса «ОМС» / 3).
3. Индексация МРОТ: Размер фиксированных взносов ИП за себя на ОМС ежегодно пересчитывается исходя из МРОТ, установленного на 1 января расчетного года (п. 2 ст. 430 НК РФ, данные Чукотского ТФОМС).
4. Предельная база: Ежегодно устанавливается новый лимит дохода, до которого начисляются 5,1%. В 2025–2026 гг. лимит продолжает расти.

Контроль и ответственность

Согласно ст. 22 Закона № 326-ФЗ и гл. 34 НК РФ, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты взносов на ОМС осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС России).

• Пени: Насчитываются на неуплаченные суммы за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
• Штрафы: За несвоевременную уплату — 5–20% от суммы долга (ст. 126 НК РФ), за несдачу РСВ — 5% от суммы взносов (мин. 1000 руб., макс. 30% суммы).
• Блокировка счетов: При наличии задолженности по взносам ФНС имеет право приостановить движение по счетам плательщика (ст. 76 НК РФ).

Разница между взносами за работающих и неработающих

Важно не путать две разные правовые конструкции (ст. 22 и ст. 23 Закона № 326-ФЗ):

Показатель	Работающее население (Ст. 22, Гл. 34 НК РФ)	Неработающее население (Ст; 23, Закон № 326-ФЗ)
Плательщик	Работодатель / ИП за себя	Субъекты РФ (из бюджетов) / Физические лица (добровольно)
Основа расчета	Фонд оплаты труда / МРОТ / Доход	МРОТ × 12 × Тариф (устанавливается регионально/федерально)
Тариф ОМС	5,1% (в составе 30%)	Устанавливается законом (часто равен базовому 5,1% от МРОТ)
Цель	Финансирование ОМС за счет заработной платы	Обеспечение прав на медпомощь безработных, пенсионеров, детей и др.

Резюме: от чего зависит итоговая сумма

Таким образом, размер взносов на обязательное медицинское страхование за работающих граждан определяется тремя ключевыми факторами:

1. Статус плательщика (работодатель по ТД/ГПХ, ИП за себя, самозанятый) — определяет объект налогообложения.
2. Размер объекта налогообложения (начисленная зарплата, доход ИП, МРОТ) — база, к которой применяется тариф.
3. Установленный тариф — 5,1% (фиксирован в ст. 425 НК РФ) в составе единого тарифа 30% для работодателей.

Своевременное и полное исчисление этих взносов является обязательным условием доступа застрахованных лиц к бесплатной медицинской помощи в рамках программы государственных гарантий ОМС.

---

Контакты для обращений и получения консультаций

По вопросам исчисления, уплаты страховых взносов на ОМС, зачисления платежей на ЕНП, получения справок о задолженности или уточнения тарифов необходимо обращаться в контролирующий орган — Федеральную налоговую службу (ФНС России), а также в территориальные фонды ОМС (ТФОМС) по вопросам полисов и прав застрахованных.

Официальный сайт

• ФНС России (Главный портал): nalog.gov.ru, раздел «Страховые взносы», калькуляторы, нормативная база, личный кабинет.
• Портал Госуслуг: gosuslugi.ru, получение услуг ФНС в электронном виде.
• Сайт ФОМС России: foms.ru, информация о полисе ОМС, правах пациентов, реестре медицинских организаций.
• Территориальные фонды ОМС (ТФОМС): Сайты региональных фондов (например, Чувашский ТФОМС, Чукотский ТФОМС и др.) — контакты региональных офисов.

Горячая линия / Единый контактный центр ФНС России

• Единый номер контакт-центра ФНС (бесплатно по РФ): ###-###-####
• Режим работы: Понедельник–Пятница: 09:00–18:00 (по местному времени региона), Суббота–Воскресенье: выходной.
• Чат-бот и обратная связь доступны на сайте nalog.gov.ru и в приложении «Мой налог» / «ФНС Россия».

Номера телефонов (справочно для Москвы / ЦО ФНС)

• Справка по налогам и сборам (Москва): +7 (495) -87-65-43
• Горячая линия ФНС России по вопросам страховых взносов: ###-###-#### (единый для всех регионов).
• Телефоны конкретных инспекций (МИФНС) указываются в Личном кабинете налогоплательщика или на сайте nalog.gov.ru в разделе «Контакты».

Электронный адрес (E-mail)

Обращения через электронную почту принимаются через форму обратной связи на официальном сайте ФНС (Раздел «Обращения граждан»). Прямые e-mail адреса инспекций для приема отчетности не публикуются (используется ЭДО/ТКС/Личный кабинет). Для обращений в ТФОМС используйте контакты на сайте вашего регионального фонда.

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК)

• Для организаций и ИП: lkul.nalog.gov.ru (требуется усиленная КЭП). Функции: просмотр ЕНП, задолженностей, сдача РСВ, формирование справок, направление объяснений.
• Для физических лиц: lkfl2.nalog.gov.ru или приложение «Мой налог» / «ФНС Россия». Функции: просмотр начислений ИП/самозанятого, оплата ЕНП, получение квитанций.

Личный прием граждан (Приемная ФНС / ТФОМС)

Личный прием руководства и специалистов инспекций ФНС и ТФОМС осуществляется по предварительной записи через Личный кабинет, портал Госуслуг или по телефону горячей линии.

• Центральный аппарат ФНС России (Москва): ул. Ильинка, д. 6. Приемная: запись через сайт/Госуслуги.
• Межрайонные инспекции (МИФНС): Адреса и графики приема, на сайте nalog.gov.ru/rn77/contacts/ (для Москвы) или соответствующего регионального сайта ФНС.
• ТФОМС: Адреса офисов приема граждан по вопросам полиса ОМС — на сайте вашего регионального фонда.

График приема (типовый для инспекций ФНС)

День недели	Часы приема посетителей	Примечание
Понедельник	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Вторник	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Среда	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Четверг	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Пятница	09:00 – 12:00	Сокращенный день
Суббота, Воскресенье	—	Выходные дни

Примечание: График может отличаться в конкретных МИФНС и ТФОМС. Уточняйте на сайте конкретной инспекции или при записи через Госуслуги/ЛК.

Структура и отделы (ФНС России / ТФОМС), закуричающие ОМС

• Департамент по администрированию налогов и сборах (ФНС): Методология исчисления взносов.
• Департамент по работе с налогоплательщиками (ФНС): Обслуживание ЛК, прием обращений, консультирование.
• Межрайонные инспекции (МИФНС) — Отделы по страховым взносам / Отделы ЕНП: Прямая работа с плательщиками, налоговые проверки, взыскание долгов.
• Территориальные фонды ОМС (ТФОМС) — Отделы страхования / Отделы контроля тарифов: Контроль за перечислением средств в фонд, работа с полисами, защита прав застрахованных.

Руководство (Федеральный уровень)

• Начальник ФНС России: Данил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Заместители Начальника ФНС: Курируют блоки: налоговое администрирование, ИТ, работа с физлицами/ИП, юрлицами, международное сотрудничество.
• Генеральный директор ФОМС России: Игорь Иванович Петриненко (с 2021 г.).
• Директора ТФОМС: Назначаются по согласованию с ФОМС и исполнительной властью субъекта РФ (ФИО уточняйте на сайте вашего ТФОМС).

Отзывы и оценка качества услуг

Оценка качества предоставления государственных услуг ФНС и ТФОМС, а также отзывы о работе инспекций и фондов можно оставить:

1. На Портале Госуслуг (раздел «Оценка качества услуг» после получения услуги).
2. В Личном кабинете налогоплательщика (раздел «Обращения» -> «Оценка работы»).
3. На сайте ФНС России в разделе «Обратная связь» / «Независимая оценка качества».
4. На сайтах ТФОМС (раздел «Обращения граждан» / «Оценка качества»).

Типичные темы отзывов (2025–2026):

• Позитивные: Удобство ЕНП и единого ЛК, автоматическое зачисление платежей, работа чат-бота ФНС, быстрая выдача справок об отсутствии задолженности.
• Негативные / Проблемные: Ошибки распределения ЕНП по КБК (требуют заявления на зачисление), длительное рассмотрение объяснений по РСВ, сложности при корректировке базы ОМС за прошлые периоды, очереди в приемных ТФОМС при замене полиса.

---

Статья подготовлена на основании данных Налогового кодекса РФ, ФЗ № 212, ФЗ № 326, открытых данных Минфина России, ФНС России, ФОМС России и ТФОМС регионов. Актуальность нормативных ссылок и тарифов подтверждена на дату . Перед принятием решений рекомендуется верифицировать данные в актуальных версиях документов на сайте КонсультантПлюс или nalog.gov.ru.