Расторжение трудового договора по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) – один из самых гибких и безопасных способов прекращения трудовых отношений. При этом возникает вопрос: как правильно начислять и уплачивать страховые взносы (в т.ч. в рамках ЕСН) на выплаты, связанные с расторжением договора?

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ – ст. 77, ст. 78, ст. 79.
• Федеральный закон № 212‑ФЗ от г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части уплаты страховых взносов» (постоянно уточняется, на 2026 г. – 14‑й раз).
• Налоговый кодекс РФ – статьи 226‑230 (НДФЛ) и 219‑226 (страховые взносы).

Когда возможно расторжение по соглашению сторон?

Соглашение может быть заключено, если обе стороны (работодатель и работник) добровольно и осознанно согласны прекратить трудовые отношения. Это может быть:

1. Инициатива работника (желание уйти, смена места жительства, уход на пенсию и т.п.).
2. Инициатива работодателя (сокращение штата, реорганизация, закрытие подразделения).
3. Взаимное согласие, когда ни одна из сторон не может односторонне прекратить договор без законных оснований.

Порядок оформления

Составление соглашения

Соглашение должно включать:

• Дата и место заключения.
• Полные реквизиты сторон (ФИО, ИНН, ОГРН, банковские реквизиты).
• Указание на то, что договор расторгается по взаимному согласию (ссылка на ст. 78 ТК РФ).
• Условия выплаты компенсаций (выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск, премии и т.д.).
• Порядок расчёта и сроки выплат.
• Подписи сторон.

Приказ работодателя

После подписания соглашения работодатель издаёт приказ о расторжении договора и о выплате компенсаций.

Запись в трудовую книжку

В трудовой книжке делается запись о расторжении договора по соглашению сторон с указанием даты и ссылки на приказ.

Расчёт страховых взносов и НДФЛ

Что облагается страховыми взносами?

На выплаты, связанные с расторжением договора, начисляются страховые взносы в следующих случаях:

• Выходное пособие (компенсация за увольнение) – облагается страховыми взносами в полном размере.
• Компенсация за неиспользованный отпуск – облагается в полном размере.
• Премии, надбавки, выплаты за выслугу лет – тоже включаются в базу для взносов.
• Только в редких случаях (например, компенсация за моральный вред) выплата может быть освобождена от взносов, если это прямо предусмотрено законом.

Ставки страховых взносов (на 2026 год)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно НК РФ, выходное пособие и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов). Если сумма превышает 5 млн руб. в год, применяется ставка 15 %.

Пример расчёта

Допустим, работнику выплачиваеться:

• Выходное пособие – 150 000 руб.
• Компенсация за неиспользованный отпуск – 30 000 руб.

Общая сумма выплаты: 180 000 руб.

Расчёт страховых взносов:

• ПФР: 180 000 × 22 % = 39 600 руб.
• ФСС: 180 000 × 2,9 % = 5 220 руб.
• ОМС: 180 000 × 5,1 % = 9 180 руб.

Расчёт НДФЛ (13 %): 180 000 × 13 % = 23 400 руб.

Работодатель уплачивает дополнительно страховые взносы в размере 54 000 руб.

Права и обязанности сторон

• Работодатель: обязан своевременно оформить все документы, произвести расчёт и уплату страховых взносов и НДФЛ, выдать работнику справку 2‑НДФЛ.
• Работник: имеет право на получение всех положенных компенсаций, а также на получение копий всех документов, подтверждающих уплату налогов и взносов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли расторгнуть договор без составления отдельного соглашения?

Нет. Для применения ст. 78 ТК РФ необходимо оформить письменное соглашение сторон. Без него увольнение будет считаться односторонним и подпадает под другие основания (по желанию работника, по инициативе работодателя и т.д.).

Какой документ подтверждает уплату страховых взносов?

Это расчетный лист (форма 4‑СВ) и подтверждающие платежные поручения, которые работодатель должен предоставить в бухгалтерию и в случае запроса – в налоговую инспекцию.

Что делать, если работодатель отказывается платить страховые взносы?

Работник имеет право обратиться в Трудовую инспекцию или в Федеральную налоговую службу. При подтверждении нарушения могут быть наложены штрафы и принудительное взыскание недоимки.

Какой срок выплаты компенсаций?

Согласно ст. 78 ТК РФ, выплаты должны быть произведены в день, указанный в соглашении, но не позднее 5 рабочих дней после даты расторжения договора.

Ошибки, которые часто совершают работодатели

1. Не учитывают страховые взносы при расчёте «чистой» суммы выплаты.
2. Не оформляют отдельный приказ о выплате компенсаций.
3. Не предоставляют работнику справку 2‑НДФЛ, из‑за чего работник не может подтвердить доходы в ПФР.
4. Сокращают срок выплаты, нарушая установленный законом пятидневный максимум.

Как избежать споров

• Составляйте детальное соглашение со всеми пунктами расчётов.
• Проводите расчёт страховых взносов и НДФЛ в бухгалтерской системе, используя актуальные ставки.
• Сохраняйте копии всех документов (приказ, расчётный лист, платежные поручения).
• При необходимости привлеките юридическую экспертизу до подписания соглашения.

Контакты для обращений

Расторжение трудового договора по соглашению сторон – удобный инструмент, но требует тщательного соблюдения законодательных требований, особенно в части расчёта и уплаты страховых взносов. При правильном оформлении обе стороны сохраняют свои права, а риск возникновения споров минимален.