Расторжение трудового договора по соглашению сторон (ст․ 78 ТК РФ) — один из самых распространенных способов прекращения трудовых отношений․ Ключевым вопросом для бухгалтерии и работодателей является правильный расчет страховых взносов и НДФЛ с выплачиваемых компенсаций (выходного пособия)․ Ниже представлен подробный разбор актуальных правил, лимитов и процедур оформления на 2025–2026 годы․

Описание: суть выплат и нормативная база

При увольнении по соглашению сторон работнику выплачивается выходное пособие (компенсация)․ Его размер фиксируется в самом соглашении о расторжении трудового договора․ Согласно ст․ 217 НК РФ и ФЗ-212 «Об обязательных страховых взносах», данные выплаты подлежат обложению, однако установлены налоговые льготы (вычеты)․

Ключевые нормативные акты:

• Трудовой кодекс РФ (ст․ 78, 127, 140) — порядок расторжения и сроки расчетов․
• Налоговый кодекс РФ (ст․ 217, п․ 3 п․ 1 ст․ 224) — освобождение от НДФЛ․
• Федеральный закон от № 212-ФЗ (ст․ 9, п․ 1 ст․ 20․1) — база страховых взносов и льготы․
• Письмо Минфина России от г․ — разъяснение применения льготы к соглашению сторон;

Порядок обложения страховыми взносами и НДФЛ в 2025 году

Лимит освобождения от налогов и взносов

Сумма выходного пособия не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами в пределах следующих лимитов (п․ 3 п․ 1 ст․ 224 НК РФ, п․ 1 ст․ 20․1 Закона № 212-ФЗ):

• В общем случае: до 3-кратного размера среднего месячного заработка работника․
• Для районов Крайнего Севера и приравненных местностей: до 6-кратного размера среднего месячного заработка․

Важно: Лимит применяется в целом за все время работы у данного работодателя (накопленный лимит)․ Если работник ранее уже получал не облагаемые компенсации при увольнении (например, при сокращении штата), они учитываются и уменьшают текущий лимит․

Обложение суммы, превышающей лимит

Часть выходного пособия, превышающая установленный лимит (3 или 6 окладов):

1. Облагается НДФЛ по ставке 13% (резиденты) / 30% (нерезиденты)․
2. Облагается страховыми взносами (30% в СФР: 22% пенсионные + 5,1% медицинские + 2,9% социальные/профриск) в полном объеме превышения․

Компенсация за неиспользованный отпуск

Внимание: Денежная компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск (ст․ 127 ТК РФ) НЕ входит в состав выходного пособия․

• Она всегда облагается страховыми взносами и НДФЛ в полном объеме․
• На нее не распространяется лимит в 3/6 зарплат․

Отчетность в СФР (Персонифицированные сведения)

Согласно разъяснениям ГИТ и СФР (в т․ч․ консультациям 2025 г․), вся сумма выходного пособия (как в пределах лимита, так и превышающая его) подлежит отражению в отчете «Персонифицированные сведения о физических лицах» (раздел 1 или 2 в зависимости от вида взноса), так как это выплаты, являющиеся объектом обложения страховыми взносами (даже если по итогу база по части суммы равна нулю)․

Контакты для обращений (Контролирующие и консультативные органы)

По вопросам расчета взносов, заполнения отчетности и споров с инспекциями обращайтесь в:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — контроль за НДФЛ

• Официальный сайт: nalog․gov․ru
• Горячая линия (единый контакт-центр): ###-###-#### (бесплатно по РФ)
• Личный кабинет налогоплательщика (юридическое лицо/ИП): lkul․nalog․gov․ru
• Электронный адрес (через форму обратной связи на сайте): Раздел «Обращения» на nalog․gov․ru

Социальный фонд России (СФР), контроль за страховыми взносами

• Официальный сайт: sfr․gov․ru
• Горячая линия СФР: ###-###-#### (бесплатно по РФ)
• Личный кабинет работодателя (ЛК Р): lk․sfr․gov․ru (подача отчетности, уточнение расчетов)
• Электронный адрес для обращений: Через форму на сайте sfr․gov․ru или в ЛК Р

Личный прием граждан и руководителей организаций

Для решения сложных спорных вопросов (например, применение накопленного лимита, проверки налоговой) возможно личное обращение․

График приема в ФНС (Инспекции по субъектам РФ):

• Обычно: понедельник–четверг 09:00–18:00, пятница 09:00–16:45 (перерыв 13:00–14:00)․
• Точный график и запись на прием — на сайте вашей Межрайонной инспекции (МИ ФНС) в разделе «Личный прием»․
• Необходимо иметь при себе: паспорт, доверенность (если представитель), расчеты, соглашение о расторжении, приказ об увольнении․

График приема в территориальных органах СФР:

• Режим работы уточняйте на сайте регионального отделения СФР (раздел «Контакты» -> «Прием граждан»)․
• Часто прием ведется по предварительной записи через Госуслуги или по телефону горячей линии․

Структура ведомств (Отделы, затрагивающие тему)

При проверках или запросах разъяснений вы можете столкнуться со следующими подразделениями:

Руководство ведомств (актуально на 2025–2026 гг․)

• ФНС России: Начальник — Даниил Егорович Яковлев (с 2020 г․)․
• СФР: Председатель Правления — Светлана Анатольевна Бессарاب (с 2023 г․)․
• Минфин России: Министр — Антон Германович Силуанов․
• Минтруд России: Министр — Антон Олегович Котяков․

Примечание: Руководители территориальных органов (МИ ФНС, региональные отделения СФР) отличаются в каждом субъекте РФ․ Их ФИО указываются на сайтах соответствующих региональных управлений․

Отзывы и судебная практика (Резюме)

Анализ отзывов бухгалтеров на профильных форумах (Бух․1С, КонсультантПлюс, ГАРАНТ) и судебной практики 2023–2025 гг․ выявляет типичные ошибки и риски:

Типичные ошибки работодателей:

1. Неучет накопленного лимита․ Выплачивают компенсацию «в чистую» (без взносов/НДФЛ) повторно, забыв, что работник уже использовал лимит при прошлом увольнении (сокращении)․ -> Риск: начисление взносов, пени, штраф ст․ 122 НК РФ․
2. Смешение компенсации за отпуск и выходного пособия․ Применяют лимит 3-х зарплат к сумме компенсации за неиспользованный отпуск․ -> Риск: недоимка взносов (30% от суммы компенсации отпуска)․
3. Отсутствие соглашения сторон․ Выплата делается только на основании приказа, без подписанного соглашения․ -> Риск: Инспекция может признать выплату стимулирующей (премией), полностью облагаемой взносами и НДФЛ без лимита․
4. Несвоевременная выплата․ Срок — день расторжения договора (последний рабочий день)․ Просрочка грозит зарплатной задолженностью и mora (доп․ выплата за задержку по ст․ 236 ТК РФ)․

Позиция судов (обобщение):

• Суды подтверждают: льгота по НДФЛ и взносам распространяется на выплаты по соглашению сторон (Постановление Пленума ВС РФ, письмо Минфина от )․
• Лимит в 3/6 зарплат рассчитывается на момент выплаты, с учетом всех предыдущих не облагаемых выплат у данного работодателя․
• Если в соглашении указано: «Выплата включает компенсацию за отпуск», — суды часто встают на сторону инспекции: компенсация за отпуск выделяется принудительно и облагается полностью․

Чек-лист для бухгалтера при оформлении увольнения по соглашению (2025–2026)

Правильный расчет страховых взносов и НДФЛ при расторжении трудового договора по соглашению сторон требует строгого разделения выплат (пособие vs отпуск) и учета накопленного лимита в 3 (6) средних месячных заработка․ Игнорирование этих правил ведет к начислению дополнительных взносов (30%), пени и штрафов 20–40% от суммы недоимки․ Используйте личные кабинеты ФНС и СФР для актуализации нормативов и сдачи отчетности, а при спорных ситуациях — обращайтесь за разъяснениями в Департамент налоговой политики Минфина или в горячие линии ведомств․

Статья подготовлена на основе законодательства РФ, актуального на (НК РФ, Закон № 212-ФЗ, ТК РФ, письма Минфина, судебная практика)․ Перед применением рекомендуется сверить актуальность норм в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, ГАРАНТ) или на официальных сайтах ФНС и СФР․