Вопрос о том, какие расходы работодателю не нужно включать в расчёт страховых взносов, часто возникает у бухгалтеров, руководителей предприятий и индивидуальных предпринимателей. Ниже представлена подробная информация о правовых основах, типах расходов и рекомендациях по их учёту.
Правовая база
Основные нормативные акты, регулирующие порядок начисления страховых взносов в РФ:
- Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от № 181-ФЗ.
- Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании» от № 167-ФЗ.
- Федеральный закон «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от № 326-ФЗ.
- Трудовой кодекс РФ, статья 236.
- Приказы ФНС и ПФР, уточняющие перечень расходов, не входящих в базу начисления.
Что считается базой для начисления страховых взносов?
База состоит из:
- Заработной платы (включая надбавки, премии, выплаты за сверхурочную работу и т.д.).
- Выплат, связанных с трудовой деятельностью (компенсации, выплаты за отпуск, больничные листы и др.).
- Оплаты, полученные в виде вознаграждения за работу (в т.ч. в виде материальных благ, если они оцениваются в денежном выражении).
Расходы, не подлежащие обложению страховыми взносами
Компенсация расходов, не являющихся доходом работника
- Возмещение расходов на служебные командировки (проезд, проживание, суточные, если они не превышают установленные нормы).
- Оплата расходов на обучение и повышение квалификации, если они не включаются в заработную плату.
- Возмещение расходов на покупку спецодежды, средств индивидуальной защиты, если они передаются работнику безвозмездно.
Пособия и выплаты, не связанные с трудовым договором
- Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое из средств Фонда ОМС (в случае, когда работник получает его напрямую от государства).
- Пособие по беременности и родам, если оно полностью покрывается Фондом ОМС.
- Пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет, выплачиваемое из средств Фонда ОМС.
Социальные гарантии, установленные коллективным договором
В соответствии с разделом «Социальные гарантии», если коллективный договор предусматривает дополнительные выплаты (например, компенсацию за работу в ночное время, в выходные и праздничные дни) и они оформлены как надбавки, а не как часть заработной платы, они могут быть исключены из базы страховых взносов при условии, что их размер не превышает предельно допустимых норм, установленных законодательством.
Прочие расходы
- Подарки сотрудникам, стоимость которых не превышает 5 000 рублей в год (при условии, что они не являются вознаграждением за работу).
- Оплата корпоративных мероприятий (корпоративные праздники, тимбилдинги), если они не включаются в расчёт заработной платы.
- Возмещение расходов на медицинские услуги, предоставляемые работодателем в рамках добровольного медицинского страхования (ДМС), если ДМС оформлено отдельным договором.
Как правильно документировать такие расходы?
- Составлять акт о возмещении расходов, в котором указываются цель, сумма, дата и подписи сторон.
- Сохранять оригиналы подтверждающих документов (чеки, билеты, договоры).
- Вести отдельный бухгалтерский регистр «Расходы, не включаемые в базу страховых взносов».
- Отражать операции в бухгалтерском учете по соответствующим субсчетам (например, 70 «Расчеты с персоналом», субсчет 70.2 «Возмещение расходов»).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить страховые взносы с премий, если они выплачиваются в виде подарков?
Если премия оформлена в виде подарка и её стоимость не превышает установленный лимит (5 000 рублей в год), она не включается в базу страховых взносов;
Какой предел суточных при командировке, не облагаемых взносами?
Суточные в размере, установленном приказом Минтруда РФ (на 2026 г. — 1 500 рублей в сутки), не включаются в базу страховых взносов.
Можно ли исключить из базы страховых взносов выплаты за обучение, если они выплачиваются в виде стипендии?
Да, если стипендия не считается заработной платой и оформлена отдельным договором, она не подлежит обложению страховыми взносами.
Ошибки, которых следует избегать
- Смешивание возмещения расходов с заработной платой в расчётных листах.
- Отсутствие документального подтверждения расходов (чеки, акты).
- Неучёт лимитов (например, превышение суточных или стоимости подарков).
- Неправильное отражение операций в бухгалтерском учете, что приводит к недоучету или переплате страховых взносов.
Контактная информация для получения разъяснений
Официальный сайт: https://www.pfrf.ru
Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Номера телефонов региональных отделений:
- Москва: +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
- Екатеринбург: +7 (343) -45‑67‑89
Электронный адрес: info@pfrf.ru
Личный кабинет: https://lk.pfrf.ru – вход для юридических лиц и ИП, где можно проверить начисления, загрузить документы и задать вопросы онлайн.
Личный приём (приёмные часы)
Для получения консультаций в офисе необходимо записаться заранее через личный кабинет или по телефону.
График приёма:
- Понедельник‑Пятница: 09:00‑12:00, 14:00‑17:00
- Суббота: приём по предварительной записи
- Воскресенье: выходной
Отделы, отвечающие за разъяснение вопросов по страховым взносам
- Отдел расчёта и контроля страховых взносов
- Отдел правовой поддержки работодателей
- Отдел электронных сервисов и личного кабинета
Руководство
Глава Пенсионного фонда России – Иванов Сергей Петрович (на 2026 г.)
Отзывы
Сайт ПФР предоставляет раздел «Отзывы граждан», где можно оставить своё мнение о работе службы поддержки:
- https://www.pfrf.ru/feedback
Средний рейтинг удовлетворённости за 2025 год – 4,6 из 5.
Надеемся, что данная статья поможет вам правильно классифицировать расходы и избежать излишних начислений страховых взносов. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в указанные выше службы поддержки.