Вопрос о том, какие расходы могут быть отнесены к оплате труда, – один из самых актуальных для бухгалтеров и финансовых директоров.
Согласно пункту 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ в состав расходов на оплату труда включаются все выплаты, предусмотренные трудовым или коллективным договором, а также обязательные страховые взносы. Ниже – подробный разбор законодательства, порядка расчёта и практических рекомендаций на 2026 год.

Правовая база

1. Пункт 25 ст. 255 НК РФ – определяет, что в расходы на оплату труда могут быть включены любые начисления, предусмотренные трудовым или коллективным договором, если они связаны с выполнением работником должностных обязанностей.
2. Статья 346.17 НК РФ (подп. 1 п. 2) – фиксирует момент признания расходов в налоговом учёте (при погашении задолженности).
3. Разъяснения ФНС подтверждают, что страховые взносы в налоговом учёте организаций – это расходы, а не доходы.

Что именно включается в расходы на оплату труда?

• Денежные и (или) натуральные выплаты работникам (заработная плата, премии, надбавки, компенсации).
• Стимулирующие начисления (премии за выполнение плана, бонусы).
• Компенсационные выплаты (компенсация расходов на проезд, связь, питание).
• Обязательные страховые взносы в фонды:
  • Обязательное пенсионное страхование (ОПС).
  • Обязательное медицинское страхование (ОМС).
  • Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (СНСС).
• Выплаты по дополнительным тарифам (например, при работе в условиях повышенной опасности).

Страховые взносы: виды и порядок расчёта в 2026 году

Виды страховых взносов

Порядок расчёта

1. Определить фонд оплаты труда (ФОТ) – суммарные начисления за месяц, включающие заработную плату, премии, надбавки, компенсации.
2. Применить соответствующие ставки к ФОТ:
   • ОПС = ФОТ × 22 %.
   • ОМС = ФОТ × 5,1 %.
   • СНСС = ФОТ × ставка, установленная в соответствии с классом риска предприятия.
3. Суммировать полученные величины – это общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет.
4. Уплата производится не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным.

Кто может быть освобождён от уплаты страховых взносов?

• Работники, не подлежащие обязательному пенсионному страхованию (например, некоторые категории государственных служащих).
• Лица, получающие доходы, не связанные с трудовой деятельностью (например, доходы от сдачи в аренду недвижимости).
• Организации, использующие упрощённые системы налогообложения, если они не обязаны вести расчёт страховых взносов (в редких случаях, при наличии специального статуса).

Учёт расходов в налоговой декларации

При подготовке декларации по налогу на прибыль страховые взносы включаются в строку «Расходы на оплату труда». Важно:

• Сохранять подтверждающие документы (расчётные листы, платёжные поручения, справки из фондов).
• Указывать в декларации отдельную строку «Страховые взносы (ОПС, ОМС, СНСС)», чтобы налоговый орган мог быстро проверить их правильность.
• При наличии дополнительных тарифов (например, повышенные ставки СНСС) необходимо указывать их в примечании к декларации.

Практические рекомендации

1. Автоматизировать расчёт – использовать бухгалтерские программы, которые автоматически учитывают изменения ставок.
2. Проводить периодический аудит расчётов страховых взносов, чтобы избежать штрафов за недоплату.
3. Вести учёт по каждому виду взноса отдельно – это упрощает подготовку отчётности в фонды.
4. Следить за изменениями в классе риска предприятия – повышение класса приводит к росту ставки СНСС.
5. При заключении трудовых и коллективных договоров уточнять, какие выплаты будут включаться в ФОТ, чтобы правильно планировать налоговые расходы.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли отнести к расходам на оплату труда выплаты по ДМС?

Да, если ДМС (добровольное медицинское страхование) включено в трудовой договор как часть компенсационного пакета, такие выплаты могут быть отнесены к расходам на оплату труда, но они не считаются обязательными страховыми взносами, поэтому их налоговый статус определяется отдельно.

Какой документ подтверждает уплату страховых взносов?

Справка из Пенсионного фонда РФ, Фонда обязательного медицинского страхования и Фонда социального страхования о произведённых платежах.

Что делать, если в отчётном периоде ФОТ был отрицательным?

Отрицательный ФОТ невозможен в практике расчёта страховых взносов; в случае ошибок необходимо скорректировать начисления и произвести перерасчёт.

Страховые взносы – неотъемлемая часть расходов на оплату труда, признанных налоговым законодательством РФ. Правильный расчёт и своевременная уплата этих взносов позволяют компаниям избежать штрафов, оптимизировать налоговую нагрузку и обеспечить социальную защиту сотрудников.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по учёту расходов на оплату труда, страховым взносам или другим налоговым аспектам, вы можете связаться с нами любым удобным способом.

• Официальный сайт: https://www.example-taxconsult.ru
• Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
• Номера телефонов:
  • Москва: +7 (495) -23‑45‑67
  • Санкт‑Петербург: +7 (812) -65‑43‑21
  • Региональный центр (Новосибирск): +7 (383) -55‑66‑77
• Электронный адрес: info@example-taxconsult.ru
• Личный кабинет: https://cabinet.example-taxconsult.ru (регистрация доступна 24/7)
• Личный приём (офис): ул. Тверская, д. 7, офис 305, г. Москва
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00, обед — 13:00‑14:00
• Отделы:
  • Налоговый консалтинг
  • Бухгалтерия и отчётность
  • Юридическая поддержка
  • Трудовое право
• Руководство:
  • Иванов Иван Иванович — Генеральный директор
  • Петрова Мария Сергеевна — Директор по налоговым вопросам
  • Сидоров Алексей Николаевич — Руководитель отдела бухгалтерии
• Отзывы клиентов:
  1. «Профессиональная команда, быстро помогли с расчётом страховых взносов и подготовкой декларации.», ООО «ТехноПлюс»
  2. «Благодаря рекомендациям снизили налоговую нагрузку на 12 % без риска штрафов.» — ИП Сидорова А.В.
  3. «Отличный сервис личного кабинета, всё удобно и понятно.» — ЗАО «СтройИнвест»