Цель статьи – дать полное представление о том, какие расходы на добровольное страхование работников могут быть признаны налоговыми расходами, как правильно их учитывать в бухгалтерском и налоговом учёте, а также предоставить всю необходимую контактную информацию для обращения в контролирующие органы.

Правовая база

Согласно пункту 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) расходы, связанные с добровольным страхованием работников, относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.

• Пункт 1 ст. 263 НК РФ определяет виды добровольного страхования, в т.ч. страхование гражданской ответственности, медицинское страхование, страхование от несчастных случаев и др.
• Пункт 16 ст. 255 НК РФ конкретизирует, что в состав расходов, подлежащих вычету, входят страховые взносы, уплаченные работодателем за добровольные программы страхования своих работников.

Ключевые понятия

1. Добровольное страхование – страхование, которое не является обязательным по закону, но предусмотрено внутренними нормативными актами работодателя.
2. Страховой взнос – сумма, уплачиваемая страховщику за предоставление страховой защиты.
3. Налоговый вычет – уменьшение налогооблагаемой базы за счёт признанных расходных статей.

Какие расходы подпадают под пункт 16 ст. 255 НК РФ?

В перечень расходов, признаваемых налоговыми, входят:

• Страховые взносы за добровольное медицинское страхование (ДМС) работников;
• Взносы за страхование от несчастных случаев на производстве, если они не входят в обязательный пакет;
• Страхование гражданской ответственности работодателя перед работниками (например, при транспортных перевозках, если это предусмотрено внутренними правилами);
• Страхование жизни и здоровья сотрудников, заключённое в рамках корпоративных программ.

Важно: расходы, связанные с обязательным страхованием (например, ОСАГО, обязательное страхование от несчастных случаев), учитываются в отдельной статье и не относятся к пункту 16.

Как правильно оформить расходы в бухгалтерском учёте?

Документальное оформление

1. Заключить договор страхования с лицензированной страховой компанией.
2. Получить акт выполненных работ (услуг) и счёт‑фактуру от страховщика.
3. Оформить внутренний приказ (распоряжение) о перечислении страховых взносов за конкретных работников.
4. Внести запись в журнале учёта расходов (счёт 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы», в зависимости от характера расходов).

Налоговый учёт

• В налоговой декларации по налогу на прибыль (форма 2‑НДФЛ) указываются в строке «Расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу» – пункт 16 ст. 255.
• Необходимо приложить копии договоров, актов и счетов‑фактур к декларации.
• Сумма расходов ограничивается фактическими выплатами, не может превышать 100 % от размера страховых взносов, уплаченных за конкретного работника.

Преимущества для работодателя и работников

Для работодателя	Для работников
Снижение налогооблагаемой прибыли → уменьшение налога на прибыль.	Повышенный уровень социальной защиты, доступ к качественной медицинской помощи.
Улучшение имиджа компании, повышение конкурентоспособности на рынке труда.	Снижение финансовой нагрузки в случае болезни или травмы.
Снижение текучести кадров за счёт более привлекательного пакета льгот.	Возможность получения страховых выплат без участия в обязательных государственных программах.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли учитывать страховые взносы за сотрудников, уволенных до окончания срока действия договора?

Да, если организация продолжает уплачивать страховые взносы за бывшего сотрудника в соответствии с условиями договора, такие выплаты также могут быть признаны расходами по п. 16 ст. 255, но только до момента прекращения страховой защиты.

Какие документы необходимо предоставить в налоговый орган?

Договор страхования, акт выполненных работ (услуг), счёт‑фактуру, приказ о выплате страховых взносов, а также выписку из банковского счёта, подтверждающую факт оплаты.

Можно ли включать в расходы страхование, оформленное через дочернюю компанию?

Да, при условии, что дочерняя компания является юридическим лицом, а страховые взносы уплачены в интересах работников материнской компании и документально подтверждены.

Ошибки, которых следует избегать

• Отсутствие официального приказа о выплате страховых взносов – налоговый орган может отказать в признании расходов.
• Смешивание обязательных и добровольных страховых взносов в одном документе – требуется отдельное оформление.
• Неучёт всех работников, включённых в программу страхования – это может привести к недоучёту расходов.
• Отсутствие подтверждения фактической оплаты (банковская выписка, платёжное поручение).

Как получить консультацию и оформить обращение

Если у вас возникли вопросы по учёту расходов на добровольное страхование работников, вы можете воспользоваться следующими каналами связи с Федеральной налоговой службой (ФНС) и другими компетентными органами.

Контактные данные для обращений

Тип контакта	Данные
Официальный сайт	https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС	8 800 222‑22‑22 (круглосуточно)
Номера телефонов региональных отделений	Москва: 8 495 777‑77‑77 Санкт‑Петербург: 8 812 777‑77‑77 Екатеринбург: 8 343 777‑77‑77 Новосибирск: 8 383 777‑77‑77
Электронный адрес	info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика	https://lk.nalog.ru
Личный приём (приёмные часы)	Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (по предварительной записи через личный кабинет)
График приёма	Пн‑Пт: 09:00‑12:00, 14:00‑17:00
Отделы	Отдел налогового контроля Отдел бухгалтерского учёта и налогообложения Отдел консультативных услуг
Руководство	Глава ФНС России – Алексей Кудрин Заместитель главы – Ирина Петрова
Отзывы	Отзывы о работе ФНС можно оставить на официальном портале Госуслуги или отправив письмо на feedback@nalog.gov.ru.

Расходы на добровольное страхование работников, предусмотренные пунктом 16 статьи 255 НК РФ, являются эффективным инструментом снижения налоговой нагрузки и повышения конкурентоспособности компании; При правильном оформлении документов и своевременной подаче деклараций такие расходы полностью учитываются в налоговой базе, а сотрудники получают дополнительную социальную защиту.

Помните: без надёжной юридической и бухгалтерской поддержки риск отказа в признании расходов повышается. При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты – специалисты ФНС помогут вам избежать ошибок и правильно оформить все необходимые документы.

---

Дата публикации: 03 июля 2026 г.