Вопросы расчёта, уплаты и отчётности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды (ГВФ) волнуют большинство работодателей и индивидуальных предпринимателей. В статье подробно рассматривается порядок исчисления сумм, изменения, вступившие в силу в 2024 году, а также предоставляются все необходимые контакты для обращения в контролирующие органы.

Общие положения

Согласно Федеральному закону № 259‑ФЗ от  г. страховые взносы уплачиваются в каждый из государственных внебюджетных фондов отдельно:

• Пенсионный фонд России (ПФР);
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
• Фонд социального страхования (ФСС) – страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм);
• Фонд обязательного социального страхования (ФОСС) – страхование в случае временной нетрудоспособности и материнства.

Плательщиками страховых взносов являются юридические лица, индивидуальные предприниматели и иные субъекты, указанные в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона.

Плательщики страховых взносов

1. Организации, зарегистрированные в качестве работодателей (ООО, АО, ПАО и др.).
2. Индивидуальные предприниматели, нанимающие работников.
3. Самозанятые, если их доход превышает предельную базу, установленную законом.

Для каждого плательщика расчёт производится по отдельным строкам в таблице расчёта (Код строки – размер базы – сумма взноса).

Порядок расчёта страховых взносов

Расчёт производится в несколько этапов:

• Определение базы для начисления. База – это начисленная заработная плата, включая выплаты, подлежащие страховым взносам (надбавки, премии, компенсации и т.п.).
• Применение тарифов. С 2023 года применяется единый тариф для ОПС, ОМС и ВНиМ. Тарифы фиксированы на весь финансовый год, если не изменяется вид деятельности организации (ОКВЭД).
• Учёт предельных величин. При доходе работника, превышающем предельную базу (1280 000 ₽ – 2024 г., 2 225 000 ₽ – 2025 г.), расчёт производится только до этой суммы.
• Вычисление суммы взноса. Сумма = База × Тариф (в %). Для страхования от травматизма применяется отдельный тариф, который перечисляется напрямую в СФР.

Тарифы и предельные базы (2024 год)

Важно: если доход работника превышает 300 000 ₽ за расчётный период, то дополнительная часть взноса по ОПС не может превышать величину, указанную в таблице 2 Федерального закона № 259‑ФЗ.

Сроки уплаты

• Страховые взносы за текущий расчётный месяц – не позднее 28‑го числа следующего месяца.
• Единый налоговый платёж (ЕНП) за 2024 год – до 9 января 2025 года.
• Доплата по ОПС, если доход превысил предельную базу – до 1 июля 2025 года.

Порядок учёта и отчётность

Все операции фиксируются в бухгалтерском учёте с помощью проводок, например:

Дт 69 «Расчеты с бюджетом» – Кт 70 «Расчеты с внебюджетными фондами» – Сумма страховых взносов

Отчётность подаётся в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС) и в системе «Моё дело» (для малого бизнеса). При необходимости предоставляются справки о произведённых перечислениях в каждый фонд.

Что изменилось в 2024 году?

1. Увеличение предельных баз в связи с ростом МРОТ: 1 280 000 ₽ (ОПС, ОМС, ВНиМ);
2. Новый порядок контроля – надзорные органы (ФНС, ПФР, ФОМС, ФСС) проверяют как корректность уплаты налогов, так и правильность перечисления страховых взносов.
3. Уточнение правил для самозанятых – при доходе более предельной базы они обязаны перечислять взносы в ПФР и ФОМС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Как узнать, какой тариф применяется к моему ОКВЭД?

Тариф по страхованию от травматизма определяется в таблице, опубликованной на сайте Фонда социального страхования. При отсутствии подтверждения кода ОКВЭД фонд может установить максимальный тариф.

Можно ли уплатить взносы за несколько месяцев одновременно?

Да. При наличии задолженности допускается уплата за несколько расчётных периодов в один платёж, однако в этом случае необходимо указать корректные коды строк в платёжном документе.

Куда отправлять справку о перечислении взносов?

Справка (форма 2‑НДФЛ) отправляется в тот фонд, в который был произведён платёж, через личный кабинет соответствующего фонда или в отделение банка‑корреспондента.

Контакты для обращения

Если у вас возникли дополнительные вопросы – обращайтесь по указанным каналам. Квалифицированные специалисты помогут уточнить детали расчёта, подскажут порядок подачи документов и помогут избежать штрафов.