Страховые взносы – обязательные платежи‚ которые работодатель (или иной плательщик) перечисляет в Пенсионный фонд РФ‚ Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Правильный расчёт и своевременная уплата взносов являются важной частью бухгалтерского учёта и налоговой отчётности.

Правовая база

Основные нормативные акты‚ регулирующие начисление страховых взносов:

• Статья 421 Налогового кодекса РФ – определяет базу для исчисления взносов.
• Федеральный закон № 213‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
• Постановление Правительства РФ № 1883 от «О предельных размерах базы для начисления страховых взносов».
• Приказ ФНС России № ММВ‑7‑12/618@ от «О порядке представления сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах».

Кто обязан платить страховые взносы

Страховые взносы уплачивают:

1. Работодатели (юридические лица‚ индивидуальные предприниматели).
2. Организации‚ заключившие с физическими лицами гражданско‑правовые договоры‚ если в договоре предусмотрена обязанность уплаты страховых взносов.
3. Заказчики‚ если они выступают в роли страхователя по договору страхования от несчастных случаев.

Что подлежит обложению страховыми взносами

К объекту обложения относятся:

• Заработная плата (включая надбавки‚ премии‚ компенсации).
• Выплаты в натуральной форме (товары‚ услуги‚ работы). База – рыночная стоимость с учётом НДС.
• Выплаты по гражданско‑правовым договорам‚ если в договоре указана обязанность уплаты взносов.
• Выплаты по договорам подряда‚ если они являются вознаграждением за труд.

Если в договоре с физическим лицом не указана обязанность уплаты страховых взносов‚ такие выплаты не облагаются взносами (пример – типовой договор подряда без указания страховых обязательств).

База для начисления страховых взносов

База определяется как сумма всех выплат‚ подлежащих обложению‚ начисленных за расчётный период. При расчёте учитываются:

1. Фактическая заработная плата.
2. Надбавки за работу в опасных условиях‚ за вредные условия труда и т.п.
3. Оплата отпусков‚ больничных листов (в пределах предельной базы).
4. Выплаты в натуральной форме – их рыночная стоимость.

С 1 января 2026 года предельная база определяется исходя из федерального минимального размера оплаты труда (МРОТ)‚ который составляет 27 093 рубля за каждый полный месяц.

Тарифы страховых взносов (2026 год)

Пошаговый расчёт страховых взносов

Шаг 1. Определите систему оплаты труда

Установите‚ какие выплаты входят в расчётный фонд (оклад‚ премии‚ надбавки‚ выплаты в натуральной форме).

Шаг 2. Учтите дни отсутствия

Если сотрудник не отработал полные дни (отпуск‚ больничный)‚ уменьшите базу пропорционально количеству отработанных дней.

Шаг 3. Добавьте дополнительные выплаты

Включите надбавки за вредные/опасные условия‚ компенсацию за переработку‚ выплаты за выезд и т.п.

Шаг 4. Рассчитайте базу

Суммируйте все выплаты за месяц. Если полученная сумма превышает предельную базу (в 2026 году – 27 093 руб × кол-во полных месяцев)‚ то превышение не учитывается при расчёте взносов.

Шаг 5. Примените тарифы

Умножьте полученную базу на соответствующие тарифы. Пример расчёта для сотрудника с окладом 95 000 рублей (январь‑июнь) и 98 000 рублей (июль‑декабрь):

База (янв‑июнь) = 95 000 × 6 = 570 000 руб.
База (июль‑декабрь) = 98 000 × 6 = 588 000 руб.
Общая база = 1 158 000 руб.
Страховые взносы:
ОПС = 1 158 000 × 22 % = 254 760 руб.
ОМС = 1 158 000 × 5‚1 % = 59 058 руб.
ВНиМ (пример‚ класс 2 – 0‚5 %) = 1 158 000 × 0‚5 % = 5 790 руб.

Шаг 6. Удержание НДФЛ

Сначала удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ)‚ а затем уже перечисляются страховые взносы.

Шаг 7. Сформируйте бухгалтерские проводки

Пример проводки в 1С/Бухучёте:

Дт 69 (расчётный счёт) Кт 70 (расчётный счёт) – начисление ОПС‚ ОМС‚ ВНиМ.
Дт 20 (расчётные счета) Кт 69 – перечисление в фонды.

Сроки уплаты

• Страховые взносы за каждый календарный месяц – до 15 числа следующего месяца.
• Если 15‑е число выпадает на выходной‚ срок переносится на следующий рабочий день.
• Отчётность (форма 2‑НДФЛ‚ сведения о страховых взносах) подаётся в ФНС и фонды до 20 числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом.

Особые случаи

Гражданско‑правовые договоры

Если в договоре не указана обязанность уплаты страховых взносов‚ выплаты по нему не облагаются взносами (пример – типовой договор подряда без страховых обязательств).

Выплаты в натуральной форме

Подлежат обложению‚ если их рыночная стоимость превышает 400 рублей в расчётный период.

Директора и руководители

Для руководителей‚ получающих доход‚ сравнивают фактическую сумму с МРОТ; Если доход ниже МРОТ‚ взносы рассчитываются исходя из МРОТ.

Снижение тарифов

Ставка ВНиМ зависит от класса риска предприятия (от 0‚2 % до 8‚5 %). Для организаций‚ работающих в безопасных условиях‚ применяется минимальный тариф 0‚2 %.

Калькуляторы и полезные сервисы

Для быстрого расчёта можно воспользоваться онлайн‑калькуляторами:

• Контур.Экстерна – калькулятор страховых взносов 2025‑2026
• ФНС – калькулятор страховых взносов

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы за стажёра‚ получающего стипендию?

Ответ: Стипендия‚ выплачиваемая в рамках образовательных программ‚ не относится к оплате труда и не облагается страховыми взносами.

Вопрос: Как учитываются выплаты за работу в выходные и праздничные дни?

Ответ: Такие выплаты включаются в базу полностью‚ если они выплачиваются в денежной форме.

Вопрос: Что делать‚ если база превышает предельную величину?

Ответ: Превышающая часть не учитывается при расчёте взносов‚ но должна быть отражена в расчётных листах.

Контактная информация для обращения

Правильный расчёт и своевременная уплата страховых взносов – залог финансовой стабильности компании и соблюдения трудового законодательства. При возникновении вопросов используйте указанные контакты или обратитесь к профессиональному бухгалтеру.