Вопрос расчёта страховых взносов для работников, получающих минимальную заработную плату (МРОТ), часто вызывает затруднения у бухгалтеров и работодателей. В статье разъяснены основные принципы, действующие ставки и особенности расчёта в 2024‑2026 гг., а также предоставлены контактные данные для получения консультаций.

Правовая база

• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
• Трудовой кодекс РФ (ст. 236‑238) – определяет порядок расчёта и уплаты страховых взносов.
• Постановление Правительства РФ от  № … – вводит новые размеры МРОТ и тарифы страховых взносов.

Минимальная заработная плата (МРОТ) в 2024‑2026 гг.

Для расчёта страховых взносов берётся значение МРОТ, действующее на начало года. При расчёте в течение года изменения МРОТ не учитываются.

Ставки страховых взносов

1. Общие ставки (на 2024‑2026 гг.)
   • Пенсионный фонд – 22 %
   • Фонд социального страхования – 2,9 %
   • Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %
2. Сниженные ставки
   • Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) – 15 % от части дохода, превышающей МРОТ.
   • Для работников, работающих в отдалённых регионах (Крайний Север, приравненные территории) – применяется федеральный МРОТ, а ставка может быть уменьшена до 0,5 % от базовой (пример: 0,5 % от 19 242 р = 96,21 р).

Как рассчитывается база взносов при минимальной оплате труда

Если сотрудник получает заработную плату, не превышающую МРОТ, то вся сумма считается базой для начисления страховых взносов по общим ставкам (30 %). При этом:

• Для неполной занятости (частичная ставка) расчёт производится пропорционально отработанному времени, но не ниже полуторакратного значения МРОТ в расчёте страховых взносов.
• Если работник живёт в районах Крайнего Севера, в расчёте применяется федеральный МРОТ независимо от регионального.

Пример расчёта (2024 г.)

Зарплата сотрудника: 17 000 р (меньше МРОТ 19 242 р)

База для взносов = 17 000 р
Страховые взносы = 17 000 р × 30 % = 5 100 р
 Пенсионный фонд: 17 000 р × 22 % = 3 740 р
 ФСС: 17 000 р × 2,9 % = 493 р
 ФОМС: 17 000 р × 5,1 % = 867 р

Пример расчёта при частичной ставке (40 % от полной занятости)

Полный МРОТ = 19 242 р
Полуторакратный МРОТ = 1,5 × 19 242 = 28 863 р

Работник получает 40 % от полной ставки:
База = 0,4 × 28 863 ≈ 11 545 р

Взносы = 11 545 р × 30 % ≈ 3 464 р

Особенности для малого и среднего бизнеса

С  года для МСП применяется тариф 15 % к части дохода, превышающей МРОТ. Это значит:

• До МРОТ – взносы по ставке 30 %.
• Сверх МРОТ – взносы по ставке 15 %.

Пример (2025 г., МРОТ = 22 440 р):

Зарплата = 30 000 р
База до МРОТ = 22 440 р → 22 440 × 30 % = 6 732 р
База сверх МРОТ = 30 000 – 22 440 = 7 560 р → 7 560 × 15 % = 1 134 р

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Какой минимум считается при расчёте страховых взносов?

Минимальная база – полуторакратное значение МРОТ (при расчёте для неполной занятости). Если реальная зарплата ниже, то берётся фактическая сумма, но не менее этой нормы.

Можно ли получить льготу, если зарплата ниже МРОТ?

Льготы предоставляются только при работе в регионах Крайнего Севера или приравненных к ним, где применяется федеральный МРОТ и сниженая ставка (0,5 % от базовой).

Как уплачиваются взносы за сотрудников‑инвалидов?

Для инвалидов установлены отдельные льготные ставки, но они не меняют базовый принцип расчёта – берётся их фактическая зарплата, сравниваемая с МРОТ.

Контактные данные для получения консультаций

Расчёт страховых взносов при минимальной оплате труда требует точного знания текущего размера МРОТ, применимых ставок и особенностей регионального регулирования. При правильном подходе работодатели избегают штрафов и обеспечивают законные гарантии своим сотрудникам. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Фонд социального страхования – специалисты помогут подобрать оптимальный способ расчёта и оформить все необходимые документы.

Помните: все расчёты берутся от значения МРОТ на начало года. Любые изменения в размере заработной платы в течение года не влияют на базу начисления страховых взносов.