Актуальность темы. С 1 сентября 2025 года в России вступило в силу новое Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, которое изменило порядок расчёта выплат при увольнении; Поскольку с 2024 года организации перешли с уплаты единого социального налога (ЕСН) на страховые взносы, важно понять, как именно облагается средний заработок при увольнении и какие суммы удерживаются в пользу Фонда обязательного социального страхования.

Правовая база

• Федеральный закон №212‑ФЗ от  г. – «Об обязательном социальном страховании».
• Постановление Правительства РФ от  № 123‑р (письмо Минтруда России от ) – «Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
• Трудовой кодекс РФ (ст. 136‑138) – порядок расчёта выходных пособий, отпускных и компенсаций.

За два года с момента перехода на страховые взносы закон 212‑ФЗ был дополнен и уточнён 14 раз. Основные изменения касаются:

1. Пересчёта базы для страховых взносов (включает средний заработок за последние 12 календарных месяцев).
2. Установления новых ставок страховых взносов (пенсионный, медицинский, социальный).
3. Введения «корректирующего коэффициента» при расчёте отпускных и выходных пособий.

Как рассчитывается средний заработок при увольнении

Средний заработок (СЗ) – это сумма всех начисленных заработных плат, премий, надбавок и иных выплат, подлежащих учёту в расчёте страховых взносов, за последние 12 календарных месяцев, делённая на количество календарных дней в этом периоде.

Формула:

СЗ = Σ (выплаты, подлежащие страховым взносам) за 12 мес. ÷ (кол-во календарных дней за 12 мес.)

В расчёт включаются:

• Оклад, сдельные выплаты, премии, надбавки, доплаты за вредные условия труда.
• Оплата отпусков, больничных листов, командировочных.
• Выплаты за неотработанное время (например, за отпуск без сохранения заработной платы).

Не включаются:

• Штрафы, пени, компенсации за моральный вред.
• Выплаты, освобождённые от страховых взносов (например, выплаты по добровольному пенсионному страхованию).

Обложение страховыми взносами

Согласно 212‑ФЗ, на средний заработок работодателю необходимо уплачивать следующие страховые взносы:

Примеры расчётов

Пример 1. Выходное пособие

Сотрудник имеет средний заработок 60 000 ₽. По ТК РФ при увольнении по собственному желанию ему полагается выходное пособие в размере 2‑мес. оклада.

• Размер пособия: 60 000 ₽ × 2 = 120 000 ₽.
• Страховые взносы: 120 000 ₽ × 30 % = 36 000 ₽.
• Сумма к выплате сотруднику: 120 000 ₽ – 36 000 ₽ = 84 000 ₽.

Пример 2. Выплата отпускных

Средний заработок – 45 000 ₽. Сотруднику полагается отпуск 14 дней.

• Отпускные = (45 000 ₽ ÷ 29,3) × 14 ≈ 21 500 ₽.
• Страховые взносы: 21 500 ₽ × 30 % ≈ 6 450 ₽.
• К выплате: 21 500 ₽ – 6 450 ₽ = 15 050 ₽.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск?

Ответ: Да. Компенсация за неиспользованный отпуск относится к среднему заработку и облагается теми же ставками страховых взносов.

Вопрос: Какой период учитывается при расчёте среднего заработка?

Ответ: Последние 12 календарных месяцев, предшествующие дате увольнения. Если сотрудник отработал менее года, берётся фактический период.

Вопрос: Можно ли уменьшить базу для взносов, исключив некоторые выплаты?

Ответ: Исключать можно только те выплаты, которые законом освобождены от страховых взносов (например, добровольные пенсионные взносы). Попытка скрыть часть доходов считается нарушением.

Как проверить правильность расчётов

Работники могут запросить у работодателя:

• Выписку из расчётного листа за последние 12 месяцев.
• Расчётную ведомость по страховым взносам (форма 1‑ДФ).
• Копию приказа о расчёте среднего заработка.

Если есть сомнения, рекомендуется обратиться в Федеральную службу по труду и занятости (Роструд) или в Многофункциональный центр (МФЦ) для независимой проверки.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по расчёту среднего заработка, уплате страховых взносов или вы хотите подать жалобу, используйте следующие официальные контакты:

Статья подготовлена на основе официальных нормативных актов, актуальных на . Для уточнения деталей рекомендуется обращаться к последним редакциям законов и разъяснительным письмам Минтруда России.