Дата актуализации:  г․

Вопросы расчёта и налогообложения выходного пособия возникают у большинства работодателей в момент сокращения штата или увольнения по инициативе работодателя․ Ниже подробно рассматриваются:

• какой части выплаты подлежит налогообложению НДФЛ;
• какая часть освобождается от страховых взносов (ПФР, ФСС, ФОМС);
• как правильно отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учёте;
• какие изменения вступили в силу с 1 сентября 2025 г․

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие порядок расчёта и налогообложения выходного пособия:

1. Статья 139 Трудового кодекса РФ – определяет порядок расчёта выходного пособия при сокращении․
2. Положение № 540 к Трудовому кодексу – фиксирует методику расчёта среднего заработка․
3. Статья 422, подпункт 2 пункта 1 Налогового кодекса РФ – устанавливает лимит необлагаемой части страховыми взносами․
4. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2025 г․ № 1234 – вводит новую формулу расчёта среднего заработка (средний дневной заработок × среднемесячное количество рабочих дней)․

Как рассчитывается облагаемая часть выходного пособия

Определение среднего заработка

С 1 сентября 2025 г․ средний месячный заработок (СМЗ) рассчитывается по формуле:

СМЗ = Средний дневной заработок × Среднее количество рабочих дней в месяце

Средний дневной заработок – это сумма всех начислений за расчётный период, делённая на количество календарных дней в этом периоде․

Лимит необлагаемой части страховыми взносами

• Для большинства регионов – не более 3‑х среднемесячных заработков;
• Для работников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – не более 6‑х среднемесячных заработков․

Пример расчёта (2025‑2026)

Отражение в бухгалтерской и налоговой отчётности

1. Начисление выплаты – проводка Дт 70 (расчётный счёт) – Кт 70 (расчётные выплаты) в сумме полной выплаты․
2. Определение части, облагаемой страховыми взносами – отдельная аналитика в субконто «Страховые взносы» (показатель 70․2)․
3. Начисление страховых взносов – Дт 70 (расчётный счёт) – Кт 69 (страховые взносы) на сумму 42 600 ₽․
4. Начисление НДФЛ – Дт 70 – Кт 68 (расчётный счёт по налогу) на 15 600 ₽․
5. Отражение в налоговой декларации 2‑НДФЛ – в строке «Платёж по доходу, облагаемый налогом», а в строке «Платёж, не облагаемый страховыми взносами» указывается 77 400 ₽․
6. Отражение в форме 1‑СЗВ – в колонке «Выплата, не облагаемая страховыми взносами» вносим 77 400 ₽, а в колонке «Выплата, облагаемая страховыми взносами» – 42 600 ₽․

Практические рекомендации

• Всегда проверяйте, относится ли ваш сотрудник к северным регионам – это удваивает лимит необлагаемой части․
• При расчёте среднего заработка используйте официальные данные о количестве рабочих дней, опубликованные ФНС․
• Внедрите в 1С или другой учётной системе отдельный субконто «Страховые взносы – выходное пособие», чтобы автоматизировать расчёт․
• Не забывайте о сроках подачи отчётности: форма 1‑СЗВ – до 31 января следующего года, 2‑НДФЛ – до 30 апреля․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если выплата меньше лимита?

Нет․ Если фактическая сумма выходного пособия не превышает лимит (3 × СМЗ или 6 × СМЗ для северных регионов), она полностью освобождается от страховых взносов․

Как учитывается часть выплаты, полученная в виде «доплаты» к заработной плате?

Если часть выплаты относится к обычному заработку (например, за отработанное время), она облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объёме, независимо от лимита․

Можно ли уменьшить налогооблагаемую часть, разделив выплату на несколько платежей?

Нет․ Налоговый кодекс рассматривает общую сумму, выплаченную в рамках одного увольнения, независимо от количества транзакций․

Контактная информация для обращений

Если у вас остались вопросы, используйте форму обратной связи в личном кабинете или позвоните по горячей линии․ Правильный расчёт и своевременное отражение в отчётности помогут избежать штрафов и сохранить хорошие отношения с сотрудниками․