Краткое резюме: Путёвки, предоставляемые работодателем сотрудникам в качестве социального льготного пособия, относятся к необлагаемому доходу в рамках Налогового кодекса РФ, но при этом они включаются в расчёт базы для страховых взносов (ПФР, ФОМС, ФСС). С 1 января 2026 года, в связи с изменением предельных величин и ростом МРОТ, порядок расчёта страховых взносов по таким льготам был уточнён.

Содержание

1. Правовая база
2. Что считается «путёвкой»?
3. Налоговый режим
4. Страховые взносы
5. Примеры расчёта
6. Рекомендации работодателю
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос налогообложения и страховых взносов по льготным выплатам, включают:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая‑четвёртая), статья 217‑219 – порядок налогообложения доходов физических лиц.
• Федеральный закон № 112‑ФЗ «О персональных данных» (для учёта в личных кабинетах).
• Постановление Правительства РФ № 150 от «Об изменении предельных величин расходов на социальные льготы, учитываемых при расчёте страховых взносов».
• Приказ Минтруда России № ТК‑4/2026 «Об утверждении порядка предоставления сотрудникам путёвок и иных социальных льгот».

Что считается «путёвкой»?

Согласно приказу Минтруда, путёвка – это документ, подтверждающий право сотрудника (или его членов семьи) на получение услуги (отдых, оздоровление, санаторно‑курортное лечение) за счёт работодателя. Важно различать:

1. Путёвка в виде денежного эквивалента (компенсация расходов). В этом случае она считается налоговым доходом и подлежит удержанию НДФЛ.
2. Путёвка в виде сертификата/билета (необратимый документ, привязанный к конкретному объекту). По статье 217 НК РФ такие льготы могут быть необлагаемыми, если их стоимость не превышает предельную величину (в 2026 г. – 30 000 рублей).

Налоговый режим

Для целей НДФЛ:

• Если стоимость путёвки ≤ 30 000 руб. (предельная величина 2026 г.), она не включается в налогооблагаемую базу.
• Если стоимость > 30 000 руб., разница считается облагаемым доходом и удерживается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов).

Страховые взносы

Согласно Постановлению № 150‑2025, все выплаты, включённые в доход работника для целей НДФЛ, автоматически попадают в базу расчёта страховых взносов. Однако для льготных выплат предусмотрено следующее:

• Если путёвка не облагается НДФЛ (стоимость ≤ 30 000 руб.), её не учитывают при расчёте страховых взносов.
• Если часть стоимости превышает предельную величину и подлежит НДФЛ, вся сумма (включая необлагаемую часть) включается в базу страховых взносов.
• Ставки страховых взносов в 2026 г.:
  • ПФР – 22 % (из которых 10 % платит работник, 12 % – работодатель).
  • ФОМС – 5,1 % (полностью за счёт работодателя).
  • ФСС – 2,9 % (полностью за счёт работодателя).
  Общая нагрузка для работодателя – ≈19,9 % от суммы, включаемой в базу.

Примеры расчёта

Пример 1. Путёвка стоимостью 25 000 руб.

• НДФЛ – не удерживается (стоимость ниже предела).
• Страховые взносы – не учитываются в базе, т.к. льгота полностью необлагаемая.

Пример 2. Путёвка стоимостью 45 000 руб.

• НДФЛ удерживается только с превышения: 45 000 – 30 000 = 15 000 руб.
НДФЛ = 15 000 × 13 % = 1 950 руб.
• База страховых взносов = 45 000 руб. (полная стоимость).
ПФР (работодатель) = 45 000 × 12 % = 5 400 руб.
ФОМС = 45 000 × 5,1 % = 2 295 руб.
ФСС = 45 000 × 2,9 % = 1 305 руб.

Рекомендации работодателю

• Тщательно фиксировать стоимость путёвки в бухгалтерском учёте и в личных кабинетах сотрудников.
• При планировании бюджета учитывать, что превышение предельной величины влечёт обязательные страховые взносы на всю сумму.
• Если цель – минимизировать налоговую нагрузку, использовать путёвки стоимостью до 30 000 руб. и оформлять их в виде сертификатов, а не денежного эквивалента.
• Регулярно проверять актуальные предельные величины – они индексируются ежегодно в соответствии с ростом МРОТ;
• Вести электронный журнал выдачи путёвок, доступный сотрудникам через личный кабинет на официальном портале компании.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли платить страховые взносы, если путёвка предоставлена в виде «подарочного сертификата»?

Если стоимость сертификата не превышает предельную величину (30 000 руб. в 2026 г.), страховые взносы не начисляются.

Как отразить путёвку в декларации 2‑НДФЛ?

Указывайте полную стоимость в графе «другие доходы», а в примечании указывайте, что часть суммы является льготой, не облагаемой НДФЛ (при стоимости ≤ предела).

Можно ли «разбить» дорогую путёвку на несколько небольших?

Теоретически – да, но налоговые органы могут признать такую схему искусственной, если цель – уклонение от уплаты взносов. Рекомендуется соблюдать принцип «одна льгота – один получатель».

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению и страховым взносам по путёвкам, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Статья подготовлена в соответствии с действующим законодательством РФ на . Для получения актуальной информации рекомендуется проверять официальные источники.