Вопрос о том, подлежит ли премия страховым взносам, стоит перед работодателями каждый раз, когда планируется выплата разовой или регулярной премии сотрудникам. Ответ зависит от вида премии, её правовой природы и текущих нормативных актов. В статье мы собрали актуальную информацию (по состоянию на ) из официальных источников, судебных решений и практических рекомендаций.

Правовая база

1. Статья 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – перечень выплат, не облагаемых налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами.
2. Постановление Президиума ВАС РФ от № 215/13 – определяет объект обложения страховыми взносами.
3. Приказы Минфина России (например, приказ № 03‑н/н от ) – уточняют порядок расчёта страховых взносов с разных видов выплат.
4. Судебная практика – решения Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ, где рассматривались споры о премиях к праздникам.

Общий принцип

По общему правилу любая выплата, являющаяся частью вознаграждения за труд (заработная плата, премия, надбавка, компенсация), включается в базу для расчёта страховых взносов:

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22 % от базы;
• Обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1 %;
• Обязательное социальное страхование (ОСС) – 2,9 % (в 2026 году 2,9 % при доходе до 2 225 000 р., иначе 0 %).

Какие премии могут быть освобождены от страховых взносов?

Существует ограниченный перечень выплат, не являющихся объектом обложения страховыми взносами. К ним относятся:

• Пособия по временной нетрудоспособности, выплаты по уходу за ребёнком и т.п.;
• Компенсации, не связанные с оплатой труда (например, компенсация расходов на проезд, если она не включена в заработную плату);
• Выплаты, указанные в ст. 422 НК РФ как не облагаемые (например, некоторые виды стипендий).

Однако разовые премии к праздникам, юбилеям и за производственные результаты не подпадают под исключения. Судебные решения (в частности, постановления Верховного Суда РФ 2022 г.) подтверждают, что такие премии являются вознаграждением за труд и, следовательно, подлежат страховым взносам.

Исключения, о которых стоит помнить

Как рассчитать страховые взносы с премии

Пример расчёта (2026 год):

База премии: 100 000 руб.
Ставка ОПС: 22 % → 22 000 руб.
Ставка ОМС: 5,1 % → 5 100 руб.
Ставка ОСС: 2,9 % → 2 900 руб.
НДФЛ (13 %): 13 000 руб.
Чистая премия к выплате сотруднику: 57 000 руб.

Если суммарный доход сотрудника за год уже превышает 2 225 000 руб., то применяется ставка 15,1 %:

ОПС: 11 000 руб.
ОМС: 2 550 руб.
ОСС: 1 450 руб.

Учёт в бухгалтерском и налоговом учёте

• В бухгалтерском учете премия отражается в счете 70 «Расчёт с персоналом по оплате труда» (дебет 70, кредит 69/68 – в зависимости от вида начисления).
• В налоговом учёте – в регистре начисления НДФЛ и регистре страховых взносов. При расчёте налога на прибыль премия учитывается в расходах, если она полностью обложена страховыми взносами.
• Для целей отчётности в ПФР, ФСС и ФОМС необходимо передать сведения в электронный сервис «Служба ПФР» в течение 5 дней после выплаты.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы с премии к Новому году?

Да. Премия к праздникам относится к вознаграждению за труд и облагается страховыми взносами в обычном порядке.

Вопрос 2. А если премия выплачивается в виде подарка (товара) – облагается?

Если стоимость подарка учитывается в доходе работника (что обычно происходит), то она облагается теми же налогами и взносами, что и денежная премия.

Вопрос 3. Существуют ли премии, полностью освобождённые от страховых взносов?

Только если они не являются вознаграждением за труд (например, компенсация расходов, не включённая в доход). Обычные премии к праздникам, за результаты работы и т.п. – нет.

Вопрос 4. Какой документ подтверждает освобождение от взносов?

Только нормативные акты (ст. 422 НК РФ, Приказ Минфина) и судебные решения, где конкретно указано, что данная выплата не относится к вознаграждению за труд.

В 2026 году любая премия, выплачиваемая в рамках трудовых отношений, подлежит начислению страховых взносов**. Исключения крайне ограничены и обычно относятся к компенсациям, а не к вознаграждениям. Работодателям рекомендуется вести тщательный учёт всех выплат и своевременно передавать сведения в фонды, чтобы избежать штрафов и пеней.