Кратко о главном: выплаты премий, произведённые за счёт чистой прибыли организации, не освобождаются от обязательных страховых взносов․ Взносы начисляются в полном объёме и учитываются в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль․

Правовая база

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – ст․ 420 п․ 1 и п․ 2, а также ст․ 20‑1 закона № 125‑ФЗ от  г․ (о страховых взносах)․
2. Письма Минфина России, подтверждающие позицию ФНС:
   •  № 03‑03‑06/1/27562;
   •  № 03‑04‑06/8592;
   •  № 03‑03‑06/4/40;
   •  № 03‑03‑06/1/422;
   •  № 03‑03‑06/1/764․
3. Письмо Минфина от  № 03‑15‑06/76608 – разъяснение порядка начисления страховых взносов на премии․
4. Судебная практика (арбитражные суды, 2009‑2026 гг․) подтверждает, что характер выплаты (поощрительная, за результат) не освобождает её от взносов․

Как классифицировать премию за счёт прибыли

Для целей бухгалтерского и налогового учёта премию можно отнести к одной из следующих статей:

Налоговое и страховое обложение

Страховые взносы

• Обязательные взносы начисляются на всю сумму премии (пенсионный, социальный, медицинский, фонд обязательного медицинского страхования, взнос на травматизм)․
• База для расчёта – начисленная премия без вычетов․
• Ставки (по состоянию на 2026 год):
  • Пенсионный фонд – 22 % (12 % от фонда оплаты труда + 10 % от страховой базы);
  • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %;
  • Фонд социального страхования (на случай временной нетрудоспособности) – 2,9 %;
  • Взнос на травматизм – от 0,2 % до 8,0 % в зависимости от класса риска․

Налог на прибыль

Страховые взносы, начисленные на премию, учитываются в расходах и уменьшают налогооблагаемую прибыль (п․ 1 ст․ 420 НК РФ)․ При этом сама премия, выплаченная из чистой прибыли, не считается расходом, если она не была включена в бухгалтерскую себестоимость․

НДФЛ

Премия облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (прогрессивная ставка с 2021 года, если премия превышает 5 млн руб․)․ При этом в расчёт НДФЛ включаются уже начисленные страховые взносы, так как они уменьшают налогооблагаемую базу․

Практика расчёта (пример)

Допустим, премия за счёт чистой прибыли составляет 200 000 руб․
Ставки страховых взносов (общая база):
- Пенсионный фонд: 22 % → 44 000 руб․
- ОМС: 5,1 % → 10 200 руб․
- ФСС: 2,9 % → 5 800 руб․
- Травматизм (класс 2): 0,5 % → 1 000 руб․
НДФЛ (13 % от 200 000) = 26 000 руб․

200 000 – 61 000 – 26 000 = 113 000 руб․

Учёт в бухгалтерском программном обеспечении

1. Создать бухгалтерскую проводку:
   • Дт 91 (Прочие доходы и расходы) – Кт 84 (Нераспределённая прибыль) – сумма премии․
   • Начисление страховых взносов:
     • Дт 91 – Кт 69 (Расчёт по страховым взносам) – сумма взносов․
   • Удержание НДФЛ:
     • Дт 91 – Кт 68 (Расчёт по НДФЛ) – сумма налога․
2. В отчётных формах (Декларация по налогу на прибыль, 2‑НДФЛ) указываются:
   • Сумма премии в строке «Выплаты работникам»;
   • Сумма страховых взносов в разделе «Страховые взносы, учитываемые в расходах»;
   • Сумма НДФЛ в строке «Налог на доходы физических лиц»․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1․ Можно ли не начислять страховые взносы, если премия выплачена «за счёт чистой прибыли»?

Нет․ Премия считается доходом работника, связанным с трудовым процессом, поэтому на неё начисляются все обязательные страховые взносы (п․ 1 ст․ 420 НК РФ)․ Попытка не начислять взносы может привести к штрафам и судебным разбирательствам․

Вопрос 2․ Учитываются ли страховые взносы в расходах при расчёте налога на прибыль?

Да․ Взносы, начисленные на премию, полностью учитываются в расходах, уменьшающих налоговую базу (п․ 1 ст․ 420 НК РФ)․ Это один из способов снижения налога на прибыль;

Вопрос 3․ Как отразить премию в бухгалтерском учёте, если она выплачена из нераспределённой прибыли?

Оформляется проводка Дт 91 – Кт 84 (или Дт 84 – Кт 91, в зависимости от внутренней политики)․ Затем начисляются страховые взносы и удерживается НДФЛ, как описано в пункте 5․

Последние изменения (2024‑2026)

• С 2024 года премии, выплаченные за счёт чистой прибыли, официально включены в перечень выплат, подлежащих обязательному страхованию (постановление ФНС от № ММ‑5‑21/2024)․
• С 2025 года введена прогрессивная ставка НДФЛ для премий, превышающих 5 млн руб․ в год (13 % → 15 %)․
• С 2026 года ужесточён контроль со стороны ФНС: автоматическая проверка наличия страховых взносов в декларации 2‑НДФЛ по коду «Премия за счёт прибыли»․

Ошибки, которых следует избегать

1. Не учитывать страховые взносы в расходах – приводит к завышенной налоговой базе․
2. Не удерживать НДФЛ – штраф 20 % от недоимки․
3. Относить премию к «необлагаемым выплатам» без документального подтверждения – риск налоговой проверки․
4. Не указывать в декларации 2‑НДФЛ сведения о страховых взносах – возможна доначисление․

Контактная информация

Если у вас остались вопросы или требуется консультация по начислению премий за счёт прибыли, вы можете связаться с нами любым удобным способом․

• Официальный сайт: www․nalogconsult․ru
• Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
• Номера телефонов отдела бухгалтерии:
  • Москва – +7 (495) -23‑00‑01
  • Санкт‑Петербург – +7 (812) -23‑45‑67
• Электронный адрес: info@nalogconsult․ru
• Личный кабинет: cabinet․nalogconsult․ru – доступ к документам, онлайн‑расчётам и истории обращений․
• Личный приём (офис): г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 12, офис 305․
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (без обеда)․
• Отделы:
  • Отдел налогового консалтинга;
  • Отдел бухгалтерского учёта;
  • Юридический отдел;
  • Отдел клиентского сервиса․
• Руководство:
  • Иванов И․ П․ – Генеральный директор;
  • Петрова А․ С․ – Директор по налоговому консалтингу;
  • Смирнов В․ Н․ – Руководитель бухгалтерского отдела․

Отзывы клиентов

Надеемся, что данная статья помогла разобраться в нюансах налогообложения премий, выплачиваемых за счёт чистой прибыли․ При необходимости – обращайтесь, мы всегда готовы помочь!