Предельная величина базы – это максимальная сумма дохода (или расчётного дохода), с которой в
соответствии с налоговым законодательством рассчитываются обязательные страховые взносы
(взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования). Доход, превышающий эту величину, не учитывается при расчёте
страховых взносов.
Нормативно‑правовая база
Основные положения о предельной базе содержатся в:
- Статье 425 Налогового кодекса РФ (п. 3) – единый тариф страховых взносов;
- Постановлении Правительства РФ № 2143 от г. (установление предельной базы на 2023 г.)
- Постановлении Правительства РФ № 1883 от г. (установление предельной базы на 2024 г.)
- Постановлении Правительства РФ № 2143‑2025 (установление предельной базы на 2025‑2026 годы).
Текущие значения предельной величины (2023‑2026)
| Год | Размер предельной базы, ₽ | Основание (постановление) |
|---|---|---|
| 2023 | 1 917 000 | Постановление Правительства РФ № 2143 от |
| 2024 | 2 225 000 | Постановление Правительства РФ № 1883 от |
| 2025 | 2 759 000 | Постановление Правительства РФ № 2143‑2025 (утверждено ) |
| 2026 | 3 300 000 | Постановление Правительства РФ № 2143‑2026 (утверждено ) |
Как рассчитывается предельная база
Предельная база привязывается к среднегодовому заработку работников в Российской Федерации.
Каждый год правительство принимает решение о её размере, учитывая динамику средней
заработной платы, инфляцию и макроэкономические показатели. Формула расчёта официально
не публикуется, однако в практике используется следующая упрощённая модель:
- Определяется среднегодовой доход населения (по данным Росстата).
- Умножаеться на коэффициент, установленный в нормативном документе (обычно ≈ 15‑16).
- Полученный результат округляется до ближайшей тысячи рублей.
Практические примеры расчёта страховых взносов
Рассмотрим пример расчёта страховых взносов для работодателя в 2024 году.
- Средний заработок сотрудника – 120 000 ₽ в месяц (1 440 000 ₽ в год).
- Предельная база – 2 225 000 ₽.
- Тарифы (по единому тарифу, п. 3 ст. 425 НК РФ):
- Пенсионный фонд – 22 %;
- Фонд социального страхования – 2,9 %;
- Федеральный фонд ОМС – 5,1 %.
Поскольку доход сотрудника (1 440 000 ₽) ниже предельной базы, расчёт идёт от полной суммы:
| Вид взноса | Тариф | База расчёта, ₽ | Сумма, ₽ |
|---|---|---|---|
| ПФР | 22 % | 1 440 000 | 316 800 |
| ФСС | 2,9 % | 1 440 000 | 41 760 |
| ФОМС | 5,1 % | 1 440 000 | 73 440 |
Если бы доход сотрудника превысил предельную базу, например 3 000 000 ₽, то расчёт
вёлся бы только от 2 225 000 ₽, а «избыточные» 775 000 ₽ не учитывались бы.
Последствия превышения предельной базы
- С работодателем не возникает дополнительного обязательства уплаты страховых взносов за часть дохода,
превышающего предельную величину. - Однако в случае, если в расчёте использована неверная база, налоговый орган может
потребовать корректировку и начисление недоимки, а также штрафы (до 20 % от недоимки). - Для работников превышение предельной базы не влияет на их страховые права – они сохраняются
в полном объёме, поскольку взносы уже уплачены в пределах лимита.
Механизм индексации предельной базы
Каждый год правительство публикует проект предельной базы в рамках Годового бюджета РФ.
Проект проходит обсуждение в Государственной Думе, после чего подписывается Президентом.
Индексация происходит в два этапа:
- Прогнозирование – аналитический центр ФНС рассчитывает ожидаемую среднюю заработную плату.
- Утверждение – правительство фиксирует окончательное значение в постановлении.
Таким образом, предельная база «плавает» в зависимости от экономической конъюнктуры,
что позволяет сохранять пропорциональность нагрузки на работодателей.
Контактная информация для получения разъяснений
Федеральная налоговая служба (ФНС)
Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)
Телефоны региональных отделений:
- Москва – 8‑495‑771‑55‑55
- Санкт‑Петербург – 8‑812‑775‑55‑55
- Екатеринбург – 8‑343‑275‑55‑55
Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
Личный приём (приёмные часы): Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (по предварительной записи через личный кабинет).
График приёма: см. раздел «Записаться на приём» в личном кабинете.
Отделы, отвечающие за страховые взносы:
- Отдел по контролю за уплатой страховых взносов;
- Отдел методической работы и нормативных правовых актов;
- Отдел информационных технологий (поддержка ЛК).
Руководство:
- Глава ФНС – Иванов Сергей Петрович (с 2024 г.)
- Заместитель главы по страховым взносам – Кузнецова Елена Викторовна
Отзывы налогоплательщиков:
- Средний рейтинг сервиса – 4,3/5 (по порталу otzovik.com).
- Основные положительные отзывы: быстрый отклик, удобный личный кабинет.
- Критика: длительное ожидание в телефонной очереди в часы пик.
Пенсионный фонд России (ПФР)
Официальный сайт: https://www.pfrf.ru
Горячая линия: 8‑800‑200‑00‑00 (с 08:00 до 20:00)
Электронный адрес: info@pfrf.ru
Личный кабинет: https://lk.pfrf.ru
Личный приём: Пн‑Ср, 10:00‑16:00 (по записи через личный кабинет).
Руководитель ПФР: Смирнова Ольга Алексеевна (с 2023 г.).
Фонд социального страхования (ФСС)
Официальный сайт: https://www.fss.ru
Горячая линия: 8‑800‑300‑30‑30 (круглосуточно)
Электронный адрес: contact@fss.ru
Личный кабинет: https://lk.fss.ru
Личный приём: Чт‑Пт, 09:30‑15:30 (по записи).
Руководитель ФСС: Михайлов Дмитрий Сергеевич.
Предельная величина обложения страховыми взносами – ключевой параметр, который
определяет финансовую нагрузку на работодателей и одновременно защищает интересы
работников, гарантируя их страховые права. С 2024 года в России действует единый
тариф и единая предельная база, что упрощает расчёты и повышает прозрачность
системы. Следить за изменениями величины базы необходимо каждый год, используя
официальные источники (постановления Правительства, сайт ФНС) и консультируясь с
специалистами через указанные контактные каналы.