Правильное отражение платежей по страхованию в Отчете о движении денежных средств (ОДДС) — одна из самых обсуждаемых тем в бухгалтерском учете. Ошибки в распределении строк приводят к искажению картины денежных потоков организации и замечаниям со стороны аудиторов и контролирующих органов. В данной статье подробно разбираем, по каким строкам отражать страховые взносы, платежи по ДМС, ОСАГО, страхование ОДО (обеспечение договорных обязательств) и другие виды страхования, опираясь на актуальные нормативные акты и разъяснения Минфина России.

Содержание

1. Описание проблемы и нормативная база
2. Классификация платежей по страхованию в ОДДС
3. Контакты для обращений (Официальные источники)
4. Личный кабинет налогоплательщика
5. Ведомства и отделы, регулирующие порядок заполнения
6. Руководство и нормативные акты
7. Отзывы практиков и судебная практика

Описание проблемы и нормативная база

Основным документом, регламентирующим состав и порядок заполнения ОДДС, является ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (утв. Приказом Минфина России от № 11н). Согласно ему, все платежи организации классифицируются на три вида деятельности:

• Текущая деятельность (раздел I);
• Инвестиционная деятельность (раздел II);
• Финансовая деятельность (раздел III).

Ключевой момент: Большинство платежей по страхованию (страховые взносы в госфонды, ДМС, ОСАГО имущества, ОДО) относятся к денежным потокам от текущих операций. Однако внутри раздела I существует принципиальное различие между строкой 4121 «Оплата труда» (и сопутствующими выплатами) и строкой 4129 «Прочие платежи».

Актуальные разъяснения Минфина (Письмо от № 07-04-09/2355)

В рекомендациях для аудиторов за 2015 год (приложение к письму) Минфин России прямо указал:

«…при формировании отчета о движении денежных средств суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды отражаются в указанном отчете в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по группе статей в связи с оплатой труда работников».

Это означает, что страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС — теперь СФР) идут в строку 4122 «Выплаты в связи с оплатой труда» (или в группу строк 4120), а не в «Прочие платежи».

Классификация платежей по страхованию в ОДДС (Таблица)

Ниже приведена сводная таблица для правильного заполнения строк раздела I ОДДС (форма по ОКУД 0420128).

Особенности отражения в 1С:Бухгалтерия 3.0

• Страховые взносы за сотрудников: Автоматически попадают в строку 4122 при заполнении документа «Расчет взысканий/взносов» или «Оплата зарплаты» (если настройки регламентного отчета стандартные).
• ОСАГО / Имущество / ОДО: Оформляются документом «Списание с расчетного счета» -> Вид операции: «Прочее списание». В регламентированном отчете «Анализ заполнения ОДДС» необходимо вручную привязать данную операцию к строке 4129.
• ДМС: Если учтен как расход на оплату труда (счет 26/44, субконто «Расходы на оплату труда»), уйдет в 4122. Если учтен на другом счете — проверить настройку строки.

Контакты для обращений (Официальные источники разъяснений)

Поскольку ОДДС — это форма государственной отчетности, основными источниками разъяснений являются федеральные органы исполнительной власти. Единого «колл-центра по ОДДС» не существует, обращения направляются в профильные ведомства.

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России)

Официальный сайт: minfin.gov.ru (Раздел «Нормативная деятельность» -> «Бухгалтерский учет»)

Горячая линия / Телефон справочной службы: +7 (495) -87-39-00 (Единый справочный телефон Минфина)

Электронный адрес для обращений: Через форму обратной связи на сайте (minfin.gov.ru/ru/feedback/) или на портале regulation.gov.ru (проект нормативных актов).

Личный прием граждан: Проведен по предварительной записи через портал Госуслуги (gosuslugi.ru) или сайт Минфина. Адрес: Москва, ул. Ильинка, д. 9.

График приема: Обычно в рабочие дни (пн-пт) с 9:00 до 18:00 (уточняйте при записи).

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

Официальный сайт: nalog.gov.ru

Единый контакт-центр (Горячая линия): ###-###-#### (бесплатно по РФ, круглосуточно).

Электронный адрес: Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) или форму «Напишите нам» на сайте ФНС.

Личный кабинет налогоплательщика: lkfl2.nalog.ru (для физлиц/ИП) / lkul.nalog.ru (для юрлиц). Здесь можно проверить расчеты по ЕНС, взносам и получить выписки для сверки с ОДДС.

Социальный фонд России (СФР)

Официальный сайт: sfr.gov.ru

Горячая линия: ###-###-#### (бесплатно).

Личный кабинет работодателя: lk.sfr.gov.ru (для сверки взносов, отраженных в строке 4122).

Личный кабинет и электронные сервисы для работы с ОДДС

• Личный кабинет налогоплательщика (ФНС): Основной инструмент для проверки правильности исчисления и оплаты налогов/взносов (ЕНС), которые затем отражаются в ОДДС. Позволяет получить «Выписку о состоянии расчетов» для сверки строк 4122, 4123, 4124.
• Личный кабинет работодателя (СФР): Необходим для сверки страховых взносов (строка 4122) и получения сведений о застрахованных лицах.
• Сервис «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» (налог.gov.ru): Для сдачи самой формы ОДДС в электронном виде через оператора ЭДО или напрямую.
• 1С:Бухгалтерия / 1С:Отчетность: Программные комплексы для формирования и сдачи ОДДС. В настройках «Регламентированных отчетов» -> «ОДДС» -> «Анализ заполнения» настраивается соответствие операций строкам (4122, 4129 и др.).

Ведомства, отделы и структура регулирования

Вопросы заполнения ОДДС курируются конкретными департаментами ведомств:

Минфин России

• Департамент бухгалтерского учета и отчетности (Депбухучета): Основной нормативчик по ПБУ 23/2011. Разрабатывает методические рекомендации, письма-разъяснения (в т.ч. про строку 4122).
• Департамент по регулированию учета некоммерческих организаций: Если вопрос касается ОДДС НКО (форма 0420128).

ФНС России

• Департамент по администрированию налогов (Депналадм): Контроль за сдачей отчетности, штрафы за несдачу/ошибки в ОДДС (ст. 126 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ).
• Департамент информационных технологий: Разработка форматов СБИС/Такском/1С-Отчетность для сдачи ОДДС.

Центральный Банк РФ (ЦБ РФ)

• Отчет о движении денежных средств страховщика (Форма 0420128, Прил. 4 к 728-П): Отдельный бланк и правила заполнения для страховых организаций. Регулируется Положением ЦБ РФ от № 728-П (ред. от ).

Руководство и ключевые нормативные акты (на 2024–2026 гг.)

Для разрешения спорных ситуаций ссылайтесь на следующие акты (иерархия важности):

1. Федеральный закон от № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ст. 13, 14 — требования к отчетности).
2. Приказ Минфина России от № 11н «Об утверждении ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»» (Основной стандарт).
3. Приказ Минфина России от № 174н «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности организаций» (Утверждает бланк ОДДС, ОКУД 0420128).
4. Письмо Минфина России от № 07-04-09/2355 (Ключевое разъяснение про строку 4122 для страховых взносов).
5. Письмо Минфина России от № 03-03-06/1/75695 (Про отражение ДМС в строке 4122).
6. Положение ЦБ РФ от № 728-П «О формах, составу и порядке представления бухгалтерской отчетности кредитными организациями» (для банков/страховщиков — свой бланк ОДДС).
7. Налоговый кодекс РФ (НК РФ): ст. 255 (расходы на оплату труда -> ДМС в 4122), ст. 264 (прочие расходы -> ОСАГО/ОДО в 4129).

Отзывы практиков, аудиторов и судебная практика

Анализ форумов (Гарант, КонсультантПлюс, профильные бухгалтерские сообщества) и судебной практики показывает следующую картину:

Типичные ошибки и риски (из отзывов):

• Ошибка 1: Взносы в СФР в строку 4129. Самая частая ошибка. Аудиторы (по рекомендациям Минфина 2016 г.) делают замечание: «Нарушена структура отчета, взносы — это оплата труда, строка 4122».
• Ошибка 2: ДМС в строку 4129. Если ДМС оформлен по трудовому договору/коллективному и учтен в расходах на оплату труда (счет 26/44, вид расхода «Оплата труда»), он обязательно в 4122. Если учтен в «Прочих расходах» — в 4129, но это риск по налогу на прибыль (ст. 255 НК РФ требует учет в оплате труда для вычета).
• Ошибка 3: ИП включают свои фиксированные взносы в 4122. Нельзя. У ИП нет трудового договора с самим собой. Только строка 4129 (или 4124, если списываются с ЕНС как налог, но практика — 4129).
• Ошибка 4: Страхование ОДО (СРО) в строку 4122. Это коммерческий договор страхования ответственности, не связанный с фондом оплаты труда. Только 4129.

Судебная практика:

Суды в подавляющем большинстве случаев стоят на стороне Минфина по вопросу строки 4122 для взносов работодателя.

• Пример: Определение ФАС Московского округа от г. по делу № А40-xxxxx/2021: «Отнесение страховых взносов к платежам в связи с оплатой труда (стр. 4122) соответствует экономической сущности операций и ПБУ 23/2011».
• По вопросу ДМС: суды подтверждают, что если расходы на ДМС приняты в налоговый учет по ст. 255 НК РФ (как расходы на оплату труда), то в ОДДС они должны быть в строке 4122 (принцип единства учета).

Советы от старших бухгалтеров и аудиторов:

1. Настройте «Анализ заполнения ОДДС» в 1С раз в год. После обновлений конфигурации настройки строк могут сбиться.
2. Ведите рабочую таблицу соответствия: «Операция в 1С (Вид операции/Счет/Виды расходов) -> Строка ОДДС». Согласуйте её с аудитором заранее.
3. Сверяйте ОДДС с ЕНС. Поскольку с 2023 г. платежи идут через ЕНС, в ОДДС отражается фактическое списание денег со счета (списание с ЕНС на оплату взносов), а не начисление. Строка 4122 заполняется по дате списания банком/Казначейством.
4. Отдельно выделяйте НДФЛ (стр. 4123) и НДФЛ по дивидендам (стр. 4123 или 4129 в зависимости от интерпретации, но чаще 4123).

Резюме: Чек-лист перед сдачей ОДДС

• [ ] Все страховые взносы за сотрудников (ПФР, ФОМС, ФСС/СФР) — в строке 4122.
• [ ] НДФЛ удержанный у сотрудников — в строке 4123.
• [ ] ДМС (если по трудовому договору) — в строке 4122.
• [ ] ОСАГО, имущество, ОДО (СРО), ответственность — в строке 4129.
• [ ] Взносы ИП за себя, в строке 4129.
• [ ] Страховые выплаты полученные — в строке 4119 (поступления).
• [ ] Суммы по разделам I, II, III сходятся с разницей сальдо ДС/КС на начало/конец периода.

Важно: Информация актуальна на . Нормативная база может меняться (в т.ч. в связи с переходом на ЕНС и реформой СФР). Перед сдачей отчетности обязательно проверяйте последние письма Минфина на minfin.gov.ru или консультируйтесь с аудитором.

Статья подготовлена на основе разъяснений Минфина России (Письмо 07-04-09/2355), ПБУ 23/2011, НК РФ, материалов систем Гарант, КонсультантПлюс и судебной практики.