Цель статьи – дать практические рекомендации работодателям и бухгалтерским службам по правильному отражению в расчёте по страховым взносам (РСВ) сумм, которые не облагаются страховыми взносами, а также показать, как подтвердить их обоснованность перед налоговыми органами.

Нормативно‑правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос «необлагаемых страховыми взносами» выплат:

• Статья 422 Налогового кодекса РФ – перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
• Статья 9 и статья 20.2 Федерального закона № 125‑ФЗ от г. (о страховых взносах) – уточняют порядок их исчисления.
• Постановление Правительства РФ от № 243‑ФЗ – вводит в действие часть 2 статьи 422 НК РФ.
• Инструкции ФНС России (постановления от 2023‑2025 гг.) – порядок проверки и требования к документальному подтверждению.

Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами (2026 г.)

Согласно актуальной редакции статьи 422 НК РФ, к необлагаемым страховыми взносами относятся, в частности:

Выплаты, связанные с социальным обеспечением

• Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребёнком.
• Пособия по уходу за больными членами семьи (по решению суда).
• Выплаты в виде компенсаций за проезд, питание, проживание, если они предусмотрены коллективным договором или локальными нормативными актами.

Выплаты, связанные с образованием и воспитанием

• Субсидии на оплату детского сада, школы, кружков (при условии, что они не являются заработной платой).
• Стипендии и гранты, предоставляемые работодателем в рамках программ повышения квалификации.

Компенсации и выплаты, не являющиеся вознаграждением за труд

• Возмещение расходов на командировочные (суточные, проездные, командировочные авансы) – при условии, что они оформлены актом о командировке.
• Единовременные выплаты к юбилею, дню рождения, в случае смерти родственника (помощь в погребении) – если они не превышают предельно установленный лимит (по состоянию на 2026 г. – 10 000 руб.).
• Пособия по уходу за инвалидом, выплаты по результатам медосмотра, компенсация за вредные условия труда.

Иные выплаты, указанные в нормативных актах

• Взносы работодателя в фонды дополнительного социального обеспечения (по отдельным законам).
• Суммы, выплачиваемые в рамках государственных программ (например, субсидии по поддержке семей с детьми).

Как правильно отражать необлагаемые суммы в расчёте по страховым взносам

1. Определить категорию выплаты. На основании договора, приказа или локального нормативного акта установить, относится ли выплата к необлагаемым.
2. Сформировать документальное подтверждение. Это может быть приказ, служебная записка, акт о командировке, справка о получении субсидии и т.п.
3. Внести данные в 1‑НДФЛ и форму РСВ. В строке 040 (или 030 в зависимости от версии формы) указываются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. При этом в колонке «Основание» необходимо указать нормативный акт (например, ст. 422 НК РФ, п. 1).
4. Сохранить оригиналы документов. Налоговый орган имеет право запросить их в ходе камеральной проверки.

Подтверждение обоснованности отражения сумм

Какие документы требуются налоговому органу

• Приказ/распоряжение о выплате (с указанием цели, суммы, получателя).
• Трудовой договор или дополнительное соглашение, если выплата связана с условиями труда.
• Акт о командировке, билеты, справки о расходах – для суточных и командировочных.
• Свидетельство о праве на получение субсидии (если выплата – субсидия).
• Справка из медицинского учреждения (для выплат по болезни, инвалидности).
• Копии решений суда (в случае выплат по судебным решениям).

Порядок взаимодействия с налоговым органом

1. Получив запрос от ИФНС, подготовьте пакет документов, перечисленных выше.
2. Составьте пояснительное письмо (пример ниже) и приложите к нему копии подтверждающих документов.
3. Отправьте пакет в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) либо в бумажном виде в отделение ИФНС по месту регистрации.
4. Сохраните подтверждение получения (Квитанция, электронный акт).
5. При необходимости предоставьте дополнительные разъяснения в течение установленного срока (обычно 30 дней).

Пример пояснительного письма

В ИФНС России по г. ________
От ___________ (наименование организации), ИНН ___________, КПП ___________

«___» ___________ 2026 г.

Пояснительное письмо
по поводу выявления в расчёте по страховым взносам (РСВ) сумм,
неподлежащих обложению страховыми взносами (стр. 040 формы 1125).

В соответствии со ст. 422 НК РФ, пунктом 1, к необлагаемым
взносами относятся:
суточные выплаты за командировки – 150 000 руб.;
компенсация расходов на детский сад – 120 000 руб.;
единовременная помощь к юбилею – 8 000 руб.

К данному письму прилагаются:
- Приказ № 45 от г. «Об организации командировок»;
- Акт командировки № 12‑2026 от г.;
- Справка из ДОО «Светлячок» о субсидии на оплату детского сада;
- Приказ № 78 от г. «О выплате единовременной помощи к юбилею».
Все указанные выплаты не являются вознаграждением за труд и
соответствуют требованиям ст. 422 НК РФ. Просим признать их
обоснованными и исключить из расчёта страховых взносов.

С уважением,
____________________
(ФИО, должность, подпись)

Типичные ошибки, приводящие к доначислению страховых взносов

• Отсутствие чёткой нормативной ссылки в приказе о выплате.
• Смешивание необлагаемых и облагаемых выплат в одном документе без разбивки.
• Неоформление командировочных расходов (отсутствие акта о командировке).
• Неправильный ввод данных в форму РСВ (использование строки 030 вместо 040).
• Отсутствие копий подтверждающих документов при проверке.

Рекомендации работодателям

1. Создайте регламент внутреннего контроля по классификации выплат.
2. Обеспечьте автоматизацию в 1С:Зарплата и управление персоналом – настройте справочники «Виды выплат», «Основания для необложения».
3. Проводите регулярные внутренние аудиты расчётов по страховым взносам (раз в квартал).
4. Обучайте бухгалтеров и кадровиков последним изменениям в НК РФ.
5. Храните оригиналы и сканы всех документов минимум 5 лет (срок исковой давности).

Контакты для обращений

Точное и документально подтверждённое отражение в расчёте по страховым взносам сумм, не подлежащих обложению, позволяет избежать доначислений, штрафов и длительных камеральных проверок. Следуя нормативным требованиям, формируя надёжный документальный пакет и используя современные программные решения, организации могут уверенно управлять налоговыми обязательствами и сосредоточиться на своей основной деятельности.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России по указанным выше контактам – специалисты помогут уточнить детали и подготовить необходимые пояснительные документы.