Правильное определение базы для расчета страховых взносов — одна из ключевых задач кадровика и бухгалтера․ Ошибки приводят к начислению лишних сумм, пеням и претензиям со стороны ФНС и СФР․ В программах линейки 1С:ЗУП (Зарплата и управление персоналом) и 1С:ERP этот процесс автоматизирован, но требует грамотной настройки видов расчетов․

В статье подробно разберем нормативную базу (НК РФ ст․ 422), перечень не облагаемых выплат, особенности настройки в 1С и частые ошибки․

Нормативная основа: Статья 422 Налогового кодекса РФ

Согласно п․ 1 ст․ 422 НК РФ, базой для расчета страховых взносов является сумма вознаграждений и иных выплат, по которым исчислен доход в натуральной форме или денежных средствах, за исключением выплат, перечисленных в данной статье․

Важно: Перечень ст․ 422 НК РФ является закрытым (исключительным)․ Нельзя самостоятельно расширять его за счет внутренних локальных нормативных актов организации․ Если выплата не входит в список ст․ 422 — она облагается взносами (за исключением случаев, когда выплата не является доходом по НДФЛ, например, строго на целисуммы по отчету под отчет);

Основные группы выплат, не облагаемых страховыми взносами

Для удобства настройки в 1С сгруппируем исключения по смыслу․ Ниже приведены наиболее часто встречающиеся в практике организации пункты ст․ 422 НК РФ․

Государственные социальные выплаты и пособия

• Пособия по БЛ (беременность и роды, уход за ребенком до 1․5 и 3 лет) — выплачиваемые за счет средств СФР (п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․
• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные) — выплачиваемые за счет средств СФР (п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․ Внимание: дни оплачиваемые за счет работодателя (первые 3 дня до 2021 г․, сейчас полностью СФР) — облагаются․ Но так как сейчас 100% за счет СФР — взносов нет․
• Выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․

Материальная помощь и социальные выплаты (в пределах лимитов)

• Материальная помощь — в сумме до 4 000 руб․ в налоговом периоде (календарный год) на каждого получателя (п․ 3 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․ Превышение — облагается․
• Выплаты по случаю рождения ребенка, смерти близкого родственника, стихийного бедствия — в сумме до 4 000 руб․ на каждое событие (п․ 3 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․ Важно: Лимит 4000 руб․ на материальную помощь и лимит 4000 руб․ на рождение/смерть — разные лимиты․
• Единовременные выплаты к юбилею, в связи с выходом на пенсию (если предусмотрены коллективным договором/локальным актом) — в пределах 4 000 руб․ (п․ 3 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․

Расходы по командировкам и обучению

• Суточные — в пределах норм: 700 руб․/сутки (РФ), 2 500 руб․/сутки (за рубежом) (п․ 2 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․ Превышение — облагается․
• Транспортные расходы (проезд, такси по чекам) — полностью, если подтверждены документами (п․ 2 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․
• Расходы на проживание (гостиница, аренда) — по чекам/квитанциям (п․ 2 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․
• Расходы на обучение, проезд к месту обучения, проживание — по документам (п․ 2 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․

Питание и здоровье

• Питание работников (обеды в столовой, питание во смену, продукты на Севере) — в пределах норм Минтруда/Минфина (п․ 4, 5 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․
• Выплаты за лечение, санаторно-курортное лечение, оплата путевок — в пределах 6 000 руб․ в год на работника (вместе с членами семьи) по совокупности кодов НДФЛ (п․ 10 п․ 1 ст․ 422 НК РФ, п․ 3 ст․ 217 НК РФ)․
• Добровольное медицинское страхование (ДМС) — в пределах 6 000 руб․ в год (общий лимит с лечением/санаториями) (п․ 10 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․
• Внебюджетное пенсионное обеспечение — в пределах 12 000 руб․ в год (п․ 11 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․

Оплата труда специфических категорий

• Выплаты авторам за результаты интеллектуальной деятельности (п․ 13 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․
• Выплаты изобретателям/рационализаторам (премии, проценты от экономии) — в пределах норм (п․ 14 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․
• Вознаграждения членам жюри, экспертам, тренерам за подготовку к Олимпиадам/чемпионатам (п․ 15 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․
• Выплаты работникам, совмещающим работу с обучением (доп․ отпуска, проезд к месту учебы) — в пределах норм (п․ 16 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․

Иные выплаты

• Компенсация проезда к месту отдыха (раз в 2 года) — в пределах стоимости проезда по месту жительства (п․ 8 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․
• Выкуп неиспользованного отпуска (только за дни, превышающие 28 календарных дней), не облагается (п․ 12 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․ Внимание: выкуп основных 28 дней — облагается!
• Страховые выплаты по ДСАГО/ОСАГО, выплаты по договорам страхования жизни (п․ 17, 18 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․
• Суммы, полученные по решению суда/третейского суда в качестве компенсации морального вреда (п․ 19 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․
• Выплаты участникам СВО / членам их семей (п․ 20, 21 п․ 1 ст․ 422 НК РФ, введены поправками 2022-2023 гг․)․

Настройка в 1С:ЗУП 3․1 / 1С:ERP / 1С:КА 2

В 1С механизм разделения базы реализован через регистр сведений «База расчета страховых взносов» и атрибуты Видов расчетов (ВР)․

Атрибуты Вида расчета (Вкладка «Основное» / «Налоги и взносы»)

При создании или редактировании Вида расчета (меню Зарплата и кадры → Виды расчетов) обратите внимание на флажки:

1. Облагается страховыми взносами, основной переключатель․ Если снят, ВР полностью исключается из базы ВС;
2. Вид дохода по страховым взносам — выбор кода дохода (2000, 2001, 2002 и т;д․) для отчетности (РСВ, ЕФС-1)․
3. Учитывать в базе НДФЛ — часто совпадает, но не всегда (например, суточные сверх норм — в базе ВС, но не в базе НДФЛ до 2021 г․, сейчас — в обеих базах)․

Механизм «База расчета страховых взносов» (Для лимитов)

Для выплат с лимитами (материальная помощь 4000, суточные 700/2500, ДМС 6000 и т․д․) используется алгоритмизация базы․

Путь: Зарплата и кадры → Настройки расчетов → Базы расчетов → База расчета страховых взносов (или через настройку конкретного ВР)․

В типовых конфигурациях 1С уже заведены стандартные базы:

• База страховых взносов (Общая) — для обычных начислений․
• Материальная помощь (лимит 4000) — алгоритм отсекает сумму свыше 4000 руб․ в год․
• Суточные (лимиты 700/2500) — алгоритм сравнивает начисление с нормой × кол-во суток․
• Лечение/ДМС/НПО (лимиты 6000/12000) — отслеживают накопленную сумму за год․

Пример настройки ВР «Материальная помощь»:

1. Откройте ВР «Материальная помощь»․
2. Вкладка Основное: флаг Облагается страховыми взносами = Да (потому что часть может быть облагаемой)․
3. Вкладка Налоги и взносы (или кнопка Базы расчетов): в поле База страховых взносов выберите Материальная помощь (лимит 4000)․
4. Проверьте Вид дохода (обычно 2000 или 2300)․

Результат: При расчете зарплаты 1С просуммирует все начисления по этому ВР (и похожим, входящим в одну базу) за год․ Если сумма ≤ 4000 — взносы не начисляются․ Если 5000, вз начисляются на 1000 руб․

Особенность: Выкуп отпуска (п․ 12 ст․ 422 НК РФ)

В типовой 1С ЗУП 3․1 есть отдельный ВР «Выкуп неиспользованного отпуска»․

• Он настроен на базу: Выкуп отпуска (не облагается ВС)․
• Алгоритм: определяет количество дней основного отпуска (28 к․д․) и доп․ отпусков․ Сумма, приходящаяся на дни > 28 — исключается из базы․ Сумма на 28 дней — облагается․

Не создавайте для этого ручной ВР с флагом «Не облагается» — это приведет к ошибкам в РСВ (код дохода 2000 вместо 2001/2002) и ЕФС-1․

Суточные: разделение на РФ и Зарубеж

Рекомендуется завести два разных Вида расчета (или использовать аналитику «Вид командировки»):

• ВР «Суточные РФ» — База: Суточные РФ (лимит 700)․
• ВР «Суточные Зарубеж» — База: Суточные зарубеж (лимит 2500)․

В документе «Командировка» при заполнении табличной части «Начисления» 1С автоматически подставит нужный ВР в зависимости от страны․

Частые ошибки и как их избежать

Контроль и отчетность в 1С

Перед сдачей отчетности (РСВ, ЕФС-1) обязательно проверьте:

Отчет «Анализ баз страховых взносов»

Путь: Зарплата и кадры → Отчеты по зарплате → Анализ баз страховых взносов․

Позволяет увидеть по каждому сотруднику и каждому ВР: Начислено, В базе ВС, Не в базе ВС․ Сверьте колонку «Не в базе» со списком ст․ 422 НК РФ․

Отчет «Расчет страховых взносов» (Регистр накопления)

Путь: Зарплата и кадры → Отчеты по зарплате → Расчет страховых взносов․

Показывает итоговую базу по видам взносов (Пенсионный, ФОМС, ФСС/СОЦСТРАХ, ВНИМ)․ Проверьте, совпадает ли сумма базы с ожидаемой․

Проверка РСВ (Расчет страховых взносов)

Сформируйте проект РСВ (Отчеты → Регламентированные отчеты → РСВ)․ Обратите внимание на:

• Раздел 1, строка 030, база по общим взносам․
• Раздел 2 — базы по отдельным видам деятельности (травматизм)․
• Приложение к Разделу 1 — детализация по кодам доходов (2000, 2001, 2300, 2400, 2510, 2520, 2700 и др․)․ Коды доходов «не базы» (2300 — матпомощь в лимите, 2400, суточные в лимите, 2510/2520 — лечение/ДМС/НПО в лимите, 2700 — выкуп >28 дней) должны иметь нулевую базу в столбце «База» или корректно заполненные столбцы «Сумма не в базе»․

ЕФС-1 (Сведения о доходах)

В блоке СвДоход для каждого вида дохода указывается СумДоход (вся сумма) и СумНеОбл (сумма не в базе ВС)․ 1С заполняет это автоматически на основании баз расчетов․ Проверьте корректность заполнения ВидДохода (коды 2000, 2300, 2400 и т․д․)․

Актуальные изменения 2024–2025 годов

1. Единый социальный взнос (ЕСВ) / Платеж в пользу СФР: С 2023 г․ платеж единый․ В 1С это отражается в регистре «Расчет страховых взносов» — одна запись на сотрудника с суммой всего платежа, но разбивкой по базам (ПФР, ФОМС, СОЦСТРАХ) для отчетности․
2. Лимит на материальную помощь (4000 руб․) — не индексируется, закреплен в НК РФ жестко․
3. Лимиты на суточные (700/2500) — не менялись с 2015 г․
4. Лимиты на лечение/ДМС (6000) и НПО (12000) — не менялись․
5. Участники СВО: Расширен перечень не облагаемых выплат (п․ 20, 21 п․ 1 ст․ 422 НК РФ): выплаты за ранение, контузию, инвалидность, выплаты семьям погибших․ В 1С ЗУП 3․1 (с актуальными обновлениями) добавлены соответствующие Виды расчетов и коды доходов (например, 2760, 2770)․
6. Цифровой рубль: Законодательно закреплено, что форма выплаты (нал, безнал, цифровой рубль) не влияет на базу ВС․

Чек-лист для кадровика/бухгалтера перед закрытием периода

• [ ] Все Виды расчетов с лимитами (матпомощь, суточные, лечение, ДМС, НПО, выкуп отпуска) имеют флаг «Облагается ВС» = Да и настроенную Базу расчета с алгоритмом лимита․
• [ ] Разделены ВР на «Суточные РФ» и «Суточные Зарубеж»․
• [ ] Разделены базы накопления лимита 4000: «Матпомощь общая» и «Рождение/Смерть/Юбилей»․
• [ ] По командировкам: есть подтверждающие документы (билеты, чеки на такси/проезд, квитанции на жилье) для сумм, ушедших в небазу․
• [ ] По питанию/лечению/ДМС: есть договоры, приказы, чеки, справки 2-НДФЛ (для лечения) — для подтверждения права на небазу при проверке․
• [ ] Сформирован отчет «Анализ баз страховых взносов», нет отрицательных баз, нет сотрудников с превышением лимитов без начисления взносов․
• [ ] РСВ и ЕФС-1 сданы без ошибок валидации (проверка через личный кабинет СФР / оператора ЭДО)․

Грамотная настройка видов расчетов и баз расчета страховых взносов в 1С — залог отсутствия налоговых рисков․ Главный принцип: не отключайте налогообложение у вида расчета полностью («галочку»), если существует лимит․ Используйте встроенные алгоритмы баз расчета (лимиты 4000, 700/2500, 6000, 12000, выкуп >28 дней)․ Это обеспечит автоматический расчет правильной базы, корректное заполнение РСВ и ЕФС-1, а также защиту при камеральных и выездных проверках․

Регулярно обновляйте конфигурацию 1С (поддержка 1С:ИТС), чтобы получать актуальные виды расчетов под изменения законодательства (например, выплаты участникам СВО, изменения в кодах доходов ЕФС-1)․

Статья подготовлена на основе НК РФ (ст․ 422, 423, 425), Постановления Правительства РФ № 1032, Приказа Минфина № 103н и типовой функциональности 1С:ЗУП 3․1 / 1С:ERP 2․5 / 1С:КА 2․5 (релизы 2024–2025 гг․)․