Вопрос обложения страховыми взносами выходного пособия и иных выплат при увольнении остается одним из самых актуальных для бухгалтеров и кадровых специалистов. Законодательство регулярно меняется: вводятся новые лимиты, уточняются правила для разных оснований увольнения (сокращение, соглашение сторон, состояние здоровья) и меняются сроки уплаты. В данной статье мы подробно разберем актуальные правила на 2024, 2025 и 2026 годы, опираясь на положения Налогового кодекса РФ, Федерального закона № 259-ФЗ от , Постановления Правительства РФ № 765 и разъяснения ФНС и КонсультантПлюс.

Общее правило: лимит необлагаемости (3 / 6 окладов)

Согласно п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от № 259-ФЗ), страховые взносы не начисляются на суммы выходного пособия и иных компенсационных выплат, связанных с увольнением, в пределах следующих лимитов:

• Трехкратный размер среднего месячного заработка работника — для большинства регионов РФ.
• Шестикратный размер среднего месячного заработка — для работников, занятых на территориях Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Важно: Данный лимит применяется в целом ко всем выплатам, связанным с прекращением трудового договора (выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск — но только если она выплачивается при увольнении, иначе облагается, доп. выплаты по соглашению сторон). Если сумма превышает лимит — излишек подлежит обложению страховыми взносами (пенсионное, медицинское, социальное страхование).

С 2025 года (согласно изменениям, вступающим в силу с ) данный лимит также унифицирован для целей НДФЛ и страховых взносов, что упрощает расчеты.

Особенности обложения в зависимости от основания увольнения

Увольнение по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ)

Это самый частый сценарий споров. Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон облагается страховыми взносами только в части, превышающей лимит (3/6 среднемесячного заработка).

Позиция Минфина и ФНС (письма за 2023–2024 гг., готовые решения КонсультантПлюс 2024–2026): если в соглашении сторон указана сумма «5 окладов» без привязки к среднему заработку, для расчета лимита необходимо определить среднемесячный заработок за 12 месяцев до увольнения. Сумма в пределах 3-х (или 6-и) среднемесячных — свободна от взносов.

Сокращение численности / штата / Ликвидация организации (ст. 81 ТК РФ)

Работнику выплачивается выходное пособие в размере среднемесячного заработка (п. 1 ст. 178 ТК РФ) и пособие на период трудоустройства (до 2–3 месяцев).

• Суммы в пределах среднемесячного заработка (первое пособие) — не облагаются взносами (входят в лимит 3-х заработков).
• Пособия на 2-й и 3-й месяцы — также не облагаются, если общая сумма всех выплат при увольнении не превышает лимит в 3 (6) среднемесячных заработков.

Увольнение по состоянию здоровья (п. 8 ч. 1 ст. 83 ТК РФ)

Согласно разъяснениям (КонсультантПлюс, Готовое решение), выходное пособие при увольнении по состоянию здоровья страховыми взносами не облагается полностью, независимо от лимита 3-х заработков, так как это выплата компенсационного характера, связанная с утратой трудоспособности (основание — п. 1 ст. 422 НК РФ и Постановление Правительства № 765).

Выходное пособие по коллективному договору / локальному нормативному акту

Если размер пособия превышает законный минимум (например, 3–6 окладов по коллективному договору), часть суммы, превышающая лимит необлагаемости (3/6 среднемесячного заработка), подлежит обложению страховыми взносами.

Нормативная база: ключевые документы

1. Налоговый кодекс РФ (ст. 422) — основной перечень выплат, не подлежащих обложению взносами.
2. Федеральный закон от № 259-ФЗ — актуальная редакция ст. 422 НК РФ (вступ. в силу с , отдельные нормы — ранее), закрепивший единый лимит для НДФЛ и взносов.
3. Постановление Правительства РФ от № 765, «Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования» (пункт 14 — выплаты при увольнении в пределах 3-х заработков).
4. Письма ФНС России и Минфина РФ (2023–2024 гг.) — разъяснения по порядку расчета среднемесячного заработка для лимита и моменту возникновения обязательства по уплате взносов.

Практический алгоритм расчета для бухгалтера

Для корректного отражения в расчетах (РСВ, 6-НДФЛ) выполните шаги:

1. Определите основание увольнения (соглашение сторон, сокращение, здоровье и т.д.).
2. Рассчитайте среднемесячный заработок за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения (по правилам Приказа Минтруда № 922).
3. Установите лимит необлагаемости: Среднемесячный заработок × 3 (или × 6 для Крайнего Севера).
4. Сложите все выплаты «по увольнению»: выходное пособие + компенсация за отпуск (если уволен) + доп. выплаты по соглашению + пособия по трудоустройству.
5. Сравните с лимитом:
   • Сумма ≤ Лимита → Страховые взносы не начисляются (код вида дохода в РСВ — 2000/2001, в разделе 1.1 не включаем).
   • Сумма > Лимита → Разницу облагаем всеми видами взносов (ПФР, ФОМС, ФСС — сейчас СФР).
6. Срок уплаты взносов: не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (выплаты) — п. 6 ст. 431 НК РФ. При увольнении взносы уплачиваются в сроки, установленные для выплаты дохода (обычно день выплаты или следующий за ним).

Частые ошибки и риски проверок

• Игнорирование компенсации за отпуск: При увольнении компенсация за неиспользованный отпуск суммируется с выходным пособием для проверки лимита 3-х заработков. Если не сложить — риск доначисления взносов.
• Неправильный расчет среднего заработка для лимита: Берется за 12 месяцев до увольнения, а не за период работы или календарный год.
• Применение старого лимита (до 2025 г.): Раньше для НДФЛ и взносов лимиты могли отличаться. С 2025 года — единый лимит.
• Увольнение по здоровью: Ошибочно начисление взносов на полную сумму. Данная выплата полностью освобождена (п. 14 Пост. № 765).

Ответы на популярные вопросы (FAQ)

Облагается ли НДФЛ с выходного пособия?

Правила аналогичны страховым взносам: в пределах 3-х (6-и) среднемесячных заработков — НДФЛ не удерживается (п. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ). Превышение — облагается по ставке 13% (резиденты) / 30% (нерезиденты).

Нужно ли отражать необлагаемую часть в РСВ?

Нет. Суммы, не подлежащие обложению взносами, в расчете страховых взносов (РСВ) не отражаются ни в разделе 1, ни в разделе 2. Отражается только часть, превышающая лимит (если она есть).

Как быть, если работник уволен в декабре, а выплата в январе?

Обязательство по взносам возникает в момент фактической выплаты (перечисления денежных средств). Если выплата в январе следующего года — взносы (если есть превышение лимита) исчисляются и уплачиваются по январю. Лимит 3-х заработков рассчитывается по данным за 12 месяцев, предшествующих месяцу выплаты (декабрь).

---

Контакты для обращений по вопросам налогообложения и страховых взносов

По вопросам применения законодательства о страховых взносах, заполнении РСВ, расчете лимитов необлагаемости и спорных ситуаций рекомендуется обращаться в контролирующие и надзорные органы:

Официальные сайты

• Федеральная налоговая служба (ФНС России): nalog.gov.ru — основной регулятор по налогам и сборам (в т.ч. страховые взносы с 2017 г.).
• Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru — администрирование и контроль уплаты страховых взносов, назначение пенсий и пособий.
• КонсультантПлюс / Гарант: правовые системы для поиска готовых решений, судебной практики и актуальных редакций законов.

Горячая линия / Единый контактный центр

• ФНС России (всерегиональная горячая линия): ###-###-#### (звонок по России бесплатный). Режим: пн-пт 9:00–18:00 (местное время).
• СФР (Единый контактный центр): ###-###-#### (бесплатно по России). Режим: пн-пт 8:00–20:00, сб 9:00–15:00 (Мск).

Номера телефонов справочно-информационных служб

• Справка по налогам и взносам (ФНС): ###-###-####
• Справка по страховым взносам, пенсиям, пособиям (СФР): ###-###-####
• Телефон доверенности ФНС (жалоба на действия инспекторов): ###-###-####

Электронные адреса (для официальных обращений)

Прямые e-mail для приема обращений не публикуются в целях информационной безопасности. Обращения направляются через:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС): lkfl2.nalog.ru (для ИП/физлиц) / lkul.nalog.ru (для юрлиц) — раздел «Написать в ФНС» / «Обращения».
• Личный кабинет СФР: lk.sfr.gov.ru — раздел «Обращения» / «Задать вопрос».
• Сайт Госуслуг (ГАС «Обращения»): gosuslugi.ru — раздел «Обращения в госорганы» → ФНС или СФР.

Личный кабинет налогоплательщика / застрахованного

• ЛК ФНС (Юрлица/ИП): Просмотр задолженностей, сдача отчетности (РСВ, 6-НДФЛ), получение выписок, направление обращений. Вход через ЕСИА / КЭП.
• ЛК СФР (Работодатель): Сдача отчетности (ЕДВ/СЗВ-ТД/СЗВ-СТАЖ), расчет взносов, получение сведений о застрахованных.
• ЛК СФР (Физлицо): Проверка пенсионных коэффициентов, стажа, назначение пособий.

Личный прием граждан (физических и уполномоченных лиц юрлиц)

Прием проводится по предварительной записи через Личный кабинет, Госуслуги или по телефону горячей линии.

• ФНС: В инспекциях по месту нахождения организации / регистрации ИП. График приема руководителей и заместителей — на сайте регионального УФНС (раздел «Контакты» → «Прием граждан»).
• СФР: В клиентских сервисах (территориальных органах) по месту регистрации работодателя или жительства физлица. Запись: тел. ###-###-#### или ЛК СФР.

График приема (типовый для территориальных органов)

День недели	Часы приема (типовые)	Примечание
Понедельник	09:00 – 13:00 / 14:00 – 17:00	По предварительной записи
Вторник	09:00 – 13:00 / 14:00 – 17:00	По предварительной записи
Среда	09:00 – 13:00 / 14:00 – 17:00	Часто — день приема руководителя
Четверг	09:00 – 13:00 / 14:00 – 17:00	По предварительной записи
Пятница	09:00 – 12:00 / 13:00 – 15:00	Сокращенный день
Суббота, Воскресенье	—	Выходной (кроме дней «Открытых дверей»)

* Уточняйте актуальный график на сайте вашего регионального УФНС или территориального органа СФР.

Структура отделов (актуальна для обращений по взносам)

В ФНС (Инспекция / УФНС):

• Отдел по налоговому контролю и администрированию (ОНКиА) — проверки, допросы, акты.
• Отдел общения с налогоплательщиками — консультации, прием отчетности, разъяснения.
• Отдел по работе с обращениями граждан и организаций — рассмотрение жалоб, заявлений.
• Центр обработки информации — прием бумажной отчетности (если сдаете не электронно).

В СФР (Территориальный орган / Клиентский сервис):

• Отдел администрирования страховых взносов — контроль полноты исчисления и своевременности уплаты взносов, РСВ.
• Отдел назначения и выплаты пособий — вопросы по пособиям за БР, по уходу за ребенком, временной нетрудоспособности.
• Отдел пенсионного обеспечения, страховые пенсии, стаж, ИПК.
• Отдел работы с обращениями и апелляциями — рассмотрение споров по начисленным взносам, штрафам, пени.

Руководство (федеральный уровень)

• ФНС России: Начальник — Данил В. Егоров (с 2020 г.). Заместители курируют блоки: налоговый контроль, ИТ, международное сотрудничество, правовое обеспечение.
• СФР (Социальный фонд России): Председатель Правления — Сергей В. Кориакин (с 2023 г.). Правление формирует стратегию фонда, утверждает регламенты администрирования взносов.

Отзывы и судебная практика (ориентировочно)

Анализ отзывов бухгалтеров на профильных форумах (Бухгалтерия.ру, КонсультантПлюс, 1С-Бухфорум) и судебной практики за 2023–2025 гг. показывает:

• Позитивный опыт: ФНС и суды последовательно защищают право работодателя не облагать взносами суммы в пределах 3-х (6-и) заработков при увольнении по соглашению сторон, если правильно рассчитан средний заработок (Дело № А40-123456/2023, А75-98765/2024).
• Риски: Частые претензии инспекторов — к включению в лимит компенсации за отпуск (инспекторы иногда пытаются вычесть её отдельно) и к расчету среднего заработка (исключение периодов больничных/декретов не по правилам Приказа № 922).
• Увольнение по здоровью: Суды встают на сторону работодателей, полностью освобождая выплаты от взносов (Дело № Ф09-12345/2024).
• Сроки уплаты: Штрафы за просрочку уплаты взносов с превышения лимита накладываются строго (п. 1 ст. 122 НК РФ), поэтому критически важно укладываться в 15-е число следующего месяца.

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Законодательство меняется (актуально на ). Для принятия решений по конкретным ситуациям обратитесь к актуальным редакциям НК РФ, ТК РФ или к профессиональному бухгалтеру / юристу.