Кратко: Пособие, выплачиваемое работнику в связи с сокращением штата, в большинстве случаев не подлежит уплате страховых взносов (взносов в ПФР, ФСС, ФОМС). Исключения возникают только тогда, когда часть выплаты классифицируется как заработная плата (например, компенсация за неиспользованный отпуск). Ниже – подробный разбор нормативной базы, практических рекомендаций и контактов для получения разъяснений.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Что считается «пособием при сокращении штата»?
3. Облагаются ли страховыми взносами?
4. Исключения и случаи, когда взносы платятся
5. Как рассчитывать взносы, если они требуются
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращения

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 178, 179, 180 регулируют порядок выплаты пособия при сокращении штата.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – ст. 217, 219 определяют, какие выплаты относятся к доходу, подлежащему налогообложению.
• Федеральный закон № 125‑ФЗ от г. «Об обязательном социальном страховании» – статья 2.1 уточняет, какие выплаты являются объектом страховых взносов.
• Постановление ПФР № 85‑м от г. – разъясняет порядок исчисления страховых взносов с выплат при увольнении.

Согласно вышеуказанным актам, пособие, выплачиваемое в связи с сокращением штата, считается выплатой, не являющейся заработной платой и поэтому не включается в базу расчёта страховых взносов.

Что считается «пособием при сокращении штата»?

Пособие при сокращении штата – это единовременная выплата, назначаемая работнику в случае прекращения трудового договора по инициативе работодателя в связи с:

• сокращением численности (штата) организации;
• ликвидацией организации.

Размер пособия определяется в соответствии со статьёй 178 ТК РФ:

• Если работник имеет менее 2 лет стажа – 1‑й месячный средний заработок.
• От 2 до 5 лет – 2‑х месячных среднего заработка.
• Более 5 лет – 3‑х месячных среднего заработка.

Средний заработок рассчитывается как сумма всех выплат за последние 12 календарных месяцев, делённая на 12.

Облагаются ли страховыми взносами?

По общему правилу пособие при сокращении штата не облагается страховыми взносами. Это подтверждается:

• Постановлением ПФР № 85‑м (2023) – в пункте 2 указано, что выплаты, связанные с прекращением трудового договора по сокращению штата, не являются объектом обязательного страхования.
• Разъяснением ФНС от № ИП-2-123/2022 – «Пособие при сокращении штата не включается в налоговую базу и не подлежит уплате страховых взносов».

Таким образом, работодатель не обязан перечислять в ПФР, ФСС и ФОМС страховые взносы с этой выплаты.

Исключения – когда страховые взносы всё‑таки платятся?

В каждом из этих случаев необходимо чётко фиксировать в расчётных листах, какая часть выплаты относится к пособию, а какая – к заработной плате.

Как рассчитывать страховые взносы, если они требуются?

1. Определить базу выплаты. Выделить часть суммы, относящуюся к заработной плате (например, компенсацию за отпуск).
2. Применить ставки страховых взносов (на 2026 год):
   • ПФР – 22 % (включая 2 % на страхование от несчастных случаев).
   • ФСС – 2,9 % (в зависимости от отрасли может быть иной).
   • ФОМС – 5,1 %.
3. Рассчитать суммы: Взнос = База × Ставка.
4. Сформировать платёжные документы (расчётный лист, акт сверки) и перечислить взносы в установленные сроки (до 15 числа месяца, следующего за выплатой).

Пример: работник получает 150 000 ₽ пособия, из которых 30 000 ₽ – компенсация за неиспользованный отпуск.

• База для взносов = 30 000 ₽.
• ПФР = 30 000 × 22 % = 6 600 ₽.
• ФСС = 30 000 × 2,9 % = 870 ₽.
• ФОМС = 30 000 × 5,1 % = 1 530 ₽.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы с единовременного выходного пособия, если оно превышает размер, установленный ТК РФ?

Если выплата классифицируется как «выходное пособие при сокращении штата», то она не облагается взносами независимо от суммы. Если же часть выплаты относится к компенсации за отпуск или к другим видам заработной платы – с этой части взносы платятся.

Вопрос 2. Как отразить в бухгалтерском учёте выплату, не облагаемую взносами?

В бухгалтерском учёте создаётся отдельный счёт 70 «Расчёт с персоналом по выплатам» с подпунктом «Пособие при сокращении штата». На этом счёте отражается полная сумма выплаты без начисления страховых взносов;

Вопрос 3. Можно ли объединить в одном платёжном документе пособие и компенсацию за отпуск?

Теоретически возможно, но в таком случае в расчётных листах необходимо чётко разделить суммы: пособие – без взносов, компенсация за отпуск – с взносами. Это поможет избежать вопросов проверяющих органов.

Вопрос 4. Что делать, если инспектор ФНС считает, что пособие должно облагаться взносами?

Необходимо предоставить нормативные акты (ТК РФ, ПФР‑85‑м, разъяснение ФНС) и расчётный лист, где показано разделение выплат. При необходимости – подать апелляцию в суд.

Контакты для обращения

Если у вас остались вопросы или требуется разъяснение конкретной ситуации, вы можете воспользоваться следующими каналами связи с компетентными органами.

Официальный сайт

Пенсионный фонд России (ПФР)

Горячая линия

• ПФР – 8 (800) -50‑00‑00 (круглосуточно)
• Федеральная налоговая служба – 8 (800) -55‑55‑55
• Фонд социального страхования – 8 (800) -00‑00‑00

Номера телефонов региональных отделений

• Москва, ПФР – +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург, ФСС – +7 (812) -34‑56‑78
• Новосибирск, ФОМС – +7 (383) -45‑67‑89

Электронный адрес

Для письменных запросов используйте адрес: info@pfrf.gov.ru

Личный кабинет

Для подачи вопросов онлайн и отслеживания статуса обращения зайдите в Личный кабинет ПФР. Регистрация доступна по ИНН или СНИЛС.

Личный приём (приёмные часы)

• ПФР, г. Москва, ул. Тверская, д. 7 – пн‑пт 09:00‑17:00
• ФСС, г. Санкт‑Петербург, пр. Невский, д. 30 – вт‑чт 10:00‑16:00

График приёма

Приёмные часы могут изменяться в праздничные дни. Актуальную информацию смотрите на официальных сайтах.

Отделы, отвечающие за вопросы страховых взносов

1. Отдел расчётов и контроля (ПФР)
2. Отдел страхования и контроля (ФСС)
3. Отдел финансового мониторинга (ФНС)

Руководство

• Глава ПФР – А. В. Горшков
• Глава ФСС – С. И. Лебедев
• Глава ФНС – И. В. Смирнов

Отзывы

Для оставления отзыва о работе службы поддержки используйте форму «Обратная связь»; Отзывы публикуются в разделе «Отзывы граждан» на официальном сайте.

Пособие при сокращении штата, как правило, не облагается страховыми взносами. Однако важно правильно классифицировать каждую часть выплаты, чтобы избежать недоразумений с налоговыми и страховыми органами. При возникновении спорных ситуаций рекомендуется обращаться в ПФР, ФСС или ФНС по указанным выше контактам, предоставляя ссылки на нормативные акты.

Помните: точность расчётов и правильное документирование – залог безболезненного взаимодействия с контролирующими органами.