Вопрос обложения пособий по временной нетрудоспособности (больничных листов) страховыми взносами является одним из самых частых в практике бухгалтеров и кадровых специалистов. Краткий ответ: пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами. Это правило действует едино для выплат за счет средств работодателя (первые 3 дня) и за счет средств Социального фонда России (СФР). Ниже представлен подробный анализ нормативной базы, нюансов учета в налоге на прибыль, НДФЛ, отчетности в СФР, а также важных изменений 2026 года для самозанятых.

Нормативная база: почему взносы не начисляются

Правовое обоснование освобождения от взносов содержится в нескольких ключевых нормативных актах:

• Статья 20.2 Федерального закона от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Пункт 1 статьи прямо устанавливает, что государственные пособия по обязательному социальному страхованию (к ним относится пособие по ВН) страховыми взносами не облагаются.
• Статья 422 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 422 НК РФ) — в объект налогообложения страховыми взносами не включаются выплаты, совершенные в соответствии с законодательством о обязательном социальном страховании.
• Пояснения СФР (ранее ФСС и ПФР) и судебная практика подтверждают: вся сумма пособия — как выплаченная за счет работодателя (первые 3 календарных дня), так и за счет фонда (с 4-го дня) — освобождена от уплаты взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм.

Важное уточнение по «сверхзаконным» выплатам

Освобождение от взносов действует только в пределах сумм, установленных законодательством. Если работодатель по коллективному договору или локальному нормативному акту выплачивает сотрудникам доплаты до среднего заработка (так называемые «сверхзаконные» выплаты), то разница между выплаченной суммой и законным пособием облагается страховыми взносами как обычная заработная плата.

Налог на прибыль организации (ст. 255, 264 НК НК НК РФ)

Хотя страховые взносы не начисляются, для целей налога на прибыль расходы по оплате больничного учитываются по разным правилам:

1. Первые 3 дня (за счет работодателя): включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 20 ст. 264К НК РФ), в периоде начисления пособия.
2. С 4-го дня (за счет СФР): эти суммы не включаются в расходы работодателя, так как выплачиваются за счет средств фонда (хотя работодатель выступает платежным агентом).

НДФЛ: удержание обязательно

Отсутствие страховых взносов не означает отсутствие налога. С полной суммы пособия по временной нетрудоспособности (и за счет работодателя, и за счет СФР) работодатель обязан удержать НДФЛ:

• 13% — для налоговых резидентов РФ;
• 30% — для нерезидентов.

Налоговый агент (работодатель) удерживает НДФЛ в день фактической выплаты пособия сотруднику.

Отражение в отчетности (РСВ и ЕФС-1)

С введением единого реестра сведений о заработной плате (ЕФС-1) и Расчета страховых взносов (РСВ) порядок отражения изменился, но суть осталась: сумма больничного указывается как необлагаемая выплата.

В РСВ (Раздел 1, Код вида выплаты «01»):

• Сумма пособия включается в общую базу по строке 010 (Начисленные выплаты), но не включается в базу для расчета взносов (строки 020, 030, 040, 050).
• В строке 060 (Сумма взносов, подлежащих уплате) по данной выплате ставится 0.

В ЕФС-1 (Сведения о заработной плате):

• Указывается вид выплаты «Пособие по временной нетрудоспособности» (код выплаты согласно приказам СФР).
• Признак обложения взносами: «Не облагается».

Пример заполнения строки РСВ на стыке периодов: если больничный охватывает два квартала, в РСВ за отчетный период включается только та часть пособия, которая начислена в этом периоде, с кодом вида выплаты 01 и нулевой базой по взносам.

Расчет больничного в 2026 году: ключевые параметры

Порядок расчета пособия по ВН в 2026 году регулируется Федеральным законом № 255-ФЗ и приказами Минтруда/СФР. Основные правила:

• Расчетный период: 2 календарных года, предшествующих году страхового случая (для 2026 года — 2024 и 2025 годы).
• Максимальная база: ограничена максимальными основаниями для исчисления страховых взносов за каждый год расчетного периода (в 2024 г. — 2 225 000 руб., в 2025 г. — 2 475 000 руб.). МРОТ в расчете среднего дневного заработка не используется (кроме случаев, когда заработка не было или он ниже МРОТ).
• Стаж: определяет процент оплаты: 8 лет и более — 100%, от 5 до 8 лет — 80%, менее 5 лет, 60%.
• Максимальное пособие в 2026 году: рассчитывается на основе предельных оснований за 2024 и 2025 годы. Примерный предел на 2026 год составляет около 5 673 руб. в сутки (точная цифра утверждается СФР ежегодно).

Главное изменение 2026 года: Больничные для самозанятых (НПД)

С 1 января 2026 года вступил в силу Федеральный закон, предоставивший самозанятым (плательщикам НПД) право на добровольное участие в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Как это работает:

1. Добровольная регистрация: ИП/самозанятый подает заявление в СФР о регистрации в качестве страхователя за себя.
2. Уплата взносов: Необходимо ежегодно платить страховые взносы за себя на ОСС (временную нетрудоспособность и материнство). Ставка и порядок установлены законодательством (обычно это процент от МРОТ или минимального размера взноса).
3. Право на пособие: Возникает после полного календарного года уплаты взносов (т.е. первые выплаты возможны не ранее 2027 года при оплате за 2026 год, если иное не установлено переходными нормами).
4. Расчет пособия: Производится по общим правилам (средний дневной доход за 2 года), но с учетом доходов, с которых платились взносы.

Важно: Самозанятые, не зарегистрировавшиеся в СФР и не платящие взносы за себя, не имеют права на оплачиваемый больничный лист за счет средств фонда.

Контакты официальных источников и горячие линии

Для получения достоверной информации, разъяснений по сложным случаям (ошибки в больничном, стык периодов, споры о стаже) рекомендуется обращаться к первоисточникам:

Социальный фонд России (СФР) — основной оператор выплат

• Официальный сайт: sfr.gov.ru (разделы «Работодателям», «Больничный лист», «Страховые взносы»)
• Единая горячая линия СФР (бесплатно по РФ): ###-###-#### (круглосуточно)
• Телефон справочной службы ПФР (для вопросов стажа): ###-###-####
• Электронный адрес (для официальных обращений): через форму обратной связи на сайте sfr.gov.ru или через личный кабинет.

Федеральная налоговая служба (ФНС) — вопросы НДФЛ и РСВ

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС: ###-###-####
• Личный кабинет налогоплательщика (юридических лиц/ИП): lkul.nalog.gov.ru (подача РСВ, ЕФС-1, 6-НДФЛ)

Личный кабинет работодателя в СФР

Все взаимодействие с фондом (подача ЕФС-1, РСВ, запрос справок о стаже, уточнение начислений, обжалование решений) осуществляется через Личный кабинет работодателя на портале СФР.

• Адрес: lk.sfr.gov.ru (требуется усиленная квалифицированная электронная подпись, УКЭП).
• Функции: отправка отчетности, просмотр расчетов взносов, получение уведомлений о неправильном заполнении больничных, работа с реестрами неисправных ЕЛН.

Личный прием граждан в территориальных органах СФР

При необходимости личного обращения (например, для уточнения страхового стажа, исправления ошибок в СНИЛС, спорных вопросов по назначению пособия) можно записаться на прием.

• График приема: устанавливается каждым территориальным органом индивидуально. Обычно: понедельник–четверг 09:00–18:00, пятница 09:00–16:45 (перерыв 13:00–14:00).
• Запись: через сайт sfr.gov.ru (раздел «Личный прием»), по телефону ###-###-#### или через терминал в офисе СФР.
• Что взять: паспорт, СНИЛС, больничный лист (оригинал/копия), трудовая книжка/СТР, заявление.

Структура СФР: отделы и руководство, за отвечающими за больничные

Понимание структуры помогает адресовать обращение правильному адресату:

• Управление (Отделение) по организации выплат пособий: прямое назначение и оплата пособий за счет фонда (с 4-го дня), контроль правильности расчетов работодателями.
• Управление по работе со страхователями и контролем взносов: вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, проверки правильности отражения больничных в РСВ/ЕФС-1.
• Отдел информатизации и электронного взаимодействия: техническая поддержка ЕЛН (электронных больничных), Личного кабинета, ЕФС-1.
• Руководство территориального органа: рассмотрение жалоб на действия/бездействие сотрудников, сложные правовые вопросы.

Типичные ошибки и отзывы практиков (Частые вопросы)

На основе форумов (nalog-nalog.ru, бухгалтерские сообщества) и разъяснений экспертов (Контур.Экстерн, КонсультантПлюс, Гарант), выделяем топ ошибок:

Резюме: чек-лист бухгалтера на 2026 год

1. Начислять пособие по правилам 255-ФЗ (расчетный период 2024–2025 гг., макс. база по взносам).
2. Не начислять страховые взносы на всю сумму пособии (ни ОПС, ни ОМС, ни ВНиМ, ни травматизм).
3. Удерживать НДФЛ (13%/30%) от полной суммы к выплате.
4. Отразить в ЕФС-1 (ежемесячно) и в РСВ (квартально) с кодом вида выплаты «01», признак «Не облагается».
5. В налоге на прибыль: первые 3 дня — в расходы (п; 20 ст. 264К НК РФ), остальное — не включать.
6. Для самозанятых: информировать о возможности добровольного страхования за 2026 год для получения прав на пособия в будущем.
7. При ошибках в ЕЛН: не паниковать, пользоваться сервисом «Проверка ЕЛН» в ЛК СФР, направлять уведомления о несоответствии.

Статья подготовлена на основе законодательства РФ, действующего на г., включая ФЗ-255, 125-ФЗ, НК РФ, разъяснения СФР, ФНС, Минтруда, материалы КонсультантПлюс, Гарант, Контур.Экстерн. Данная информация носит справочный характер. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться в территориальный орган СФР или к профессиональному консультанту.