Вопрос о том‚ подлежит ли выплата по больничному листу (пособию по временной нетрудоспособности) начислению страховых взносов‚ остаётся актуальным для работодателей‚ бухгалтеров и самих работников. В статье рассмотрим действующее законодательство‚ практические нюансы и ответы на часто задаваемые вопросы.

Правовая база

Основные нормативные акты‚ регулирующие данную тему:

1. Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ).
2. Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в ред. от ).
3. Федеральный закон № 146‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».
4. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от № 117‑ФЗ (ред. от ).
5. Постановления ПФР и ФСС РФ‚ а также разъяснения КонсультантПлюс (2023‑2025 гг.).

Общий принцип

Согласно пункту 1 статьи 166 ТК РФ и разъяснению ФСС РФ‚ пособие по временной нетрудоспособности‚ выплачиваемое за счёт средств работодателя‚ не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное (ОПС)‚ медицинское (ОМС) и страхование от несчастных случаев (ВНиМ). Это правило действует независимо от:

• Суммы выплаты;
• Продолжительности больничного;
• Размеров предельных баз для начисления взносов.

Что именно не облагается

• Пособие за первые три календарных дня временной нетрудоспособности (выплачивается работодателем).
• Пособие‚ выплачиваемое Фондом социального страхования (ФСС) после 3‑х дней.
• Доплаты‚ предусмотренные коллективным договором‚ если они включены в «пособие по временной нетрудоспособности».

Что может облагаться

В редких случаях‚ когда выплата не считается «пособием по временной нетрудоспособности»‚ а относится к другим видам доходов (например‚ компенсация за неиспользованный отпуск‚ надбавки‚ не включённые в больничный лист)‚ такие суммы облагаются страховыми взносами в полном объёме.

Исключения и нюансы

Пособие‚ не принятое к зачету ФСС

Если работодатель выплачивает больничный‚ но не оформил его в ФСС (например‚ из‑за ошибки в документации)‚ то такая выплата может быть признана «не принятым к зачету» и‚ согласно решению арбитражных судов 2023‑2024 гг.‚ подлежит начислению страховых взносов.

Самозанятые и индивидуальные предприниматели

Для самозанятых‚ которые получают больничный через страховой полис добровольного медицинского страхования‚ правила отличаются: выплаты могут быть включены в базу расчёта страховых взносов в ПФР‚ если они не классифицируются как «пособие».

Предельные базы

С 2024 года предельная база для начисления страховых взносов составляет:

• 2024 год – 2 225 000 руб.
• 2025 год – 2 300 000 руб.
• 2026 год – 2 400 000 руб.

Если сумма больничного превышает предельную базу‚ то в расчёте взносов учитывается только её часть‚ но‚ как уже отмечалось‚ само пособие не облагается.

Как правильно отразить в бухгалтерском учёте

1. Получить больничный лист от работника.
2. Рассчитать среднедневной заработок (по формуле ТК РФ).
3. Сформировать начисление «Пособие по временной нетрудоспособности» в бухгалтерской программе (1С‚ КонсультантПлюс и др.).
4. В графе «Страховые взносы» указать 0 % – система автоматически не начисляет взносы.
5. Отразить выплату в бухгалтерском регистре «Расчёт с персоналом по оплате труда» и в регистре «Расчёт с фондами» (строка «Пособие по ВНиМ – не облагается»).
6. Сдать отчетность в ФСС (форма 1‑СЗВ) с указанием кода «Не облагается» в колонке «Страховые взносы».

Примеры расчётов

Пример 1. Больничный за 5 дней (средний заработок 30 000 руб/мес)

Пример 2. Ошибочно оформленное пособие без зачисления в ФСС

Выплата 7 000 руб. считается «не принятым к зачету». В этом случае начисляются страховые взносы:

• ОПС – 22 % от 7 000 = 1 540 руб.
• ОМС – 5‚1 % от 7 000 = 357 руб.
• ВНиМ – 2‚9 % от 7 000 = 203 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли больничный‚ выплачиваемый за счёт средств работодателя‚ страховыми взносами?

Нет. Пособие по временной нетрудоспособности‚ выплачиваемое работодателем‚ не подлежит страховым взносам.

А если больничный выплачивает ФСС?

Выплаты ФСС также не облагаются страховыми взносами‚ поскольку они уже являются страховыми выплатами.

Что делать‚ если в бухгалтерской программе начислились взносы?

Необходимо проверить правильность кода операции. В 1С‚ например‚ следует использовать код «Пособие по ВНиМ – не облагается» (Код 71). При ошибке – скорректировать начисления и подать уточнённую форму 1‑СЗВ.

Как отразить в отчётности‚ что больничный не облагается?

В колонке «Страховые взносы» указывается «0» и в примечании указывается «Пособие по ВНиМ – не облагается».

Есть ли изменения в 2026 году?

С 2026 года предельные базы увеличены‚ но правило «необлагаемости» остаётся без изменений.

Контактная информация организации‚ отвечающей за вопросы по страховым взносам

Для уточнения деталей‚ подачи документов в Фонд социального страхования (ФСС) и получения консультаций обращайтесь в региональный отдел ФСС по г. Москва.

Сумма больничного не подлежит обложению страховыми взносами при условии‚ что выплата классифицируется как пособие по временной нетрудоспособности и оформлена в соответствии с требованиями ФСС. Ошибки в документообороте могут привести к нежелательному начислению взносов‚ поэтому важно соблюдать порядок оформления и своевременно проверять записи в бухгалтерских программах.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в региональный отдел ФСС‚ пользоваться личным кабинетом и следить за изменениями в законодательстве‚ публикуемыми на официальном сайте.