Вопрос о том, включается ли выплата пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет в расчёт страховых взносов, часто возникает у работников, индивидуальных предпринимателей и самозанятых. Ниже подробно разберём правовую основу, порядок расчёта, особенности для разных категорий получателей и практические рекомендации.

Что такое страховые взносы?

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые уплачивают работодатели (а в случае самозанятых – само́й человек) в фонд обязательного социального страхования (ФСС). На их основе формируются:

• пенсии по старости, инвалидности и потере кормильца;
• платные медицинские услуги (в рамках ОМС);
• социальные выплаты (декретные, пособия по временной нетрудоспособности, выплаты по уходу за ребёнком и др.).

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос:

1. Федеральный закон «О страховых взносах в Фонд социального страхования Российской Федерации» от № 125-ФЗ.
2. Трудовой кодекс РФ (ст. 236‑238) – порядок начисления и уплаты страховых взносов.
3. Постановление Правительства РФ № 302 от «Об установлении порядка расчёта и выплаты пособий по уходу за ребёнком до 1,5 лет».
4. Приказ ФСС России № м‑кд-1/2023 «Об уточнении перечня выплат, не являющихся основанием для начисления страховых взносов».

Пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет: основные характеристики

Пособие выплачивается в течение 1,5 лет (18 месяцев) с момента рождения ребёнка. Размер пособия рассчитывается от среднего заработка за два года, предшествовавших отпуску по уходу за ребёнком, и составляет 40 % от этой суммы (для отцов – 20 %). Пособие может получать:

• работники по трудовому договору;
• индивидуальные предприниматели (ИП);
• самозанятые, если они добровольно вступили в систему обязательного страхования.

Является ли пособие основанием для начисления страховых взносов?

Ответ: нет. Пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет не включается в расчёт базы для начисления страховых взносов в ФСС.

Это положение закреплено в Приказе ФСС России № м‑кд-1/2023, где в перечне выплат, не являющихся основанием для начисления страховых взносов, указано:

«Пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет, выплачиваемое в соответствии с законодательством РФ, не является объектом начисления страховых взносов в Фонд социального страхования».

Как это выглядит на практике

Для работников по трудовому договору

• Работодатель продолжает уплачивать страховые взносы за сотрудника в полном объёме (22 % от фонда оплаты труда) – в т.ч. в период отпуска по уходу.
• Пособие, получаемое сотрудником от Фонда, не учитывается при расчёте этих взносов.

Для индивидуальных предпринимателей (ИП)

• ИП, находящиеся на общем режиме уплаты страховых взносов, платят фиксированный минимум (≈ 1 % от дохода, но не менее 1 % от минимального размера оплаты труда) независимо от получения пособия;
• Получаемое пособие не увеличивает базу для расчёта взносов.

Для самозанятых (НПД)

• Самозанятые, оформившие добровольное страхование, уплачивают 1 % от дохода, полученного от основной деятельности.
• Пособие по уходу за ребёнком не считается доходом, поэтому не влияет на размер взноса.

Почему пособие не облагается страховыми взносами?

Пособие предназначено для компенсации потери дохода в период ухода за ребёнком и является социальной выплатой, а не заработной платой. По принципу «не двойного налогообложения» такие выплаты не становятся объектом дополнительных обязательных платежей.

Что делать, если в расчёте взносов ошибочно учитывают пособие?

1. Обратиться в бухгалтерию (для работников) или в налоговую инспекцию (для ИП и самозанятых) с запросом о корректировке расчётов.
2. Подать заявление в Фонд социального страхования с приложением справки о получаемом пособии.
3. При необходимости – написать жалобу в Трудовую инспекцию или в Службу по защите прав потребителей.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет – это социальная выплата, не являющаяся объектом начисления страховых взносов в ФСС. Работодатели продолжают платить взносы за сотрудника в полном объёме, а ИП и самозанятые уплачивают фиксированные взносы, не зависящие от получения пособия. При обнаружении ошибок в расчётах следует оперативно обращаться в соответствующие органы.